紫建电子（301121）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期紫建电子（301121）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的会计政策和相关数据披露请参见财务报表附注五37、附注七注释61。
• 本公司的收入主要来源于聚合物锂电池的研发、设计、生产、加工、销售。
• 公司2024年营业收入为114,496.65万元。
• 由于营业收入是公司的关键业绩指标，且不同销售模式下收入确认时点不同，可能存在虚增收入或收入确认准确性方面的潜在错报风险。

审计应对

1. 通过查阅相关文件、对关键人员进行访谈、执行穿行测试等方式，了解和评价了公司具体业务流程及内部控制制度，对销售与收款业务流程的风险进行了评估，并且对销售与收款业务流程相关的内部控制运行的有效性进行了测试。
2. 对报告期内公司的主要客户执行函证程序，询证公司与客户本期的交易金额及往来账项。
3. 查询交易对手的工商资料，询问公司相关人员，以确认交易对手与公司是否存在关联关系；对本期金额重大的发生额执行了收入细节测试。
4. 对本期收入和成本执行分析程序，获取发行销售明细表，查阅同行业公司、上下游公司等公开信息，分析收入变动的原因；获取电子口岸海关出口数据，并与紫建电子公司境外收入进行勾稽对比分析，关注差异形成原因及合理性；取得出口退税免抵退税申报汇总表及相关明细，核查分析紫建电子公司报告期内的出口退税与境外销售收入的匹配性。
5. 对本期各月的收入和成本以及毛利率进行波动分析，并与上期数据进行对比；结合公司的实际情况，判断紫建电子公司毛利的合理性。
6. 根据风险评估和内部控制测试结果，结合收入确认原则，以销售明细账为起点，抽取主要客户的销售合同、销售订单、销售出库单、对账单、报关单以及发票等进行检查，以证实收入确认的真实性、准确性。
7. 检查客户的回款记录，结合该检查进行回款身份识别程序，以证实收入的真实性。
8. 对收入执行截止测试，从收入明细记录追查至销售出库单、对账单、报关单；从销售出库单、对账单、报关单追查至收入明细记录，以确定销售是否存在跨期现象。
9. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

2. 应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 应收账款减值的会计政策和相关数据披露请参见财务报表附注五、11、附注七注释5。
• 截至2024年12月31日，公司应收账款账面价值为人民币34,110.29万元，占期末总资产比例为13.03%。
• 由于应收账款金额重大，应收账款预期信用损失的计提需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对公司的信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 分析应收账款坏账准备计提会计政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断、预期信用损失率的估计等，复核相关会计政策是否一贯地运用。
3. 通过与同行业上市公司应收款项预期信用减值损失计提政策比较，与同行业上市公司预期信用减值损失计提金额占应收账款比重比较，分析应收账款预期信用减值损失计提是否充分。
4. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款预期信用减值损失计提的合理性。
5. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对划分的组合及参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期计量坏账准备的合理性。
6. 获取坏账准备计提表，重新计算信用减值损失计提金额是否准确，与管理层计提的预期信用减值损失比较，评价其合理性。

3. 存货的可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 存货可变现净值的会计政策和相关数据披露请参见财务报表附注五、17、附注七注释17。
• 截至2024年12月31日，公司存货账面价值为人民币22,690.97万元，占期末总资产比例为8.67%，存货账面价值较高。
• 管理层对存货按照成本与可变现净值孰低进行后续计量。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 管理层在确定可变现净值时需要运用重大判断，并需要考虑历史售价及未来市场趋势。

审计应对

1. 对紫建电子公司的存货跌价政策及存货管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 对紫建电子公司的存货执行跌价测试，将样本的预计售价与最近的实际售价进行了比较，评价预计售价的合理性。此外，通过比较历史同类在产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的至完工时将要发生成本的合理性进行了评估，以确定是否需要对样本计提存货跌价准备。
3. 基于我们对同行业的了解，评价管理层对存货计提跌价准备的合理性。
4. 对存货执行双向抽盘程序，检查存货数量、状况。

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