怡亚通（002183）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性等

据证券之星公开数据整理，近期怡 亚 通（002183）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三（三十六）、附注五、注释4 4“营业收入和营业成本”所示，怡亚通公司2024年度收入金额为人民币77,616,298,804元。
• 由于营业收入是怡亚通公司的重要财务指标，对怡亚通公司经营成果影响重大，管理层在收入确认和列报时有可能存在重大错报风险，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 了解怡亚通公司的收入确认政策，结合业务模式，识别合同中的履约义务、与客户取得商品控制权相关的条款与条件，评价收入确认是否符合企业会计准则的相关规定；
3. 针对怡亚通公司的业务信息系统及财务信息系统执行IT系统审计，包括信息系统的一般控制和应用控制；
4. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括出库单、货权转移单、出口报关单及发票等；
5. 通过公开渠道查询主要客户的注册登记信息，核查客户真实性及是否存在关联关系；
6. 结合应收账款审计，选取样本对交易金额及应收账款余额实施函证程序；
7. 选择样本执行销售回款测试；
8. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，确认收入是否确认于正确的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述
• 如怡亚通公司2024年度财务报表附注三、（十三）和附注五、注释5所示，截至2024年12月31日，怡亚通公司应收账款账面余额为人民币18,012,512,610元，坏账准备为人民币924,734,257元，应收账款账面价值为人民币17,087,778,353元。
• 由于应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款的可收回性认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层复核、评估和确定预期信用风险损失的内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分标准的恰当性；
3. 选取样本检查各个组合内客户的信用记录、历史收款记录、历史损失率并结合行业平均坏账准备计提比例，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
4. 选取样本检查管理层单项评估确认预期信用损失的评估依据，并测试其是否正确；针对涉及诉讼的款项获取公司法律事务部对诉讼结果和可收回性的判断；存在委托律师的，向律师发送询证函获取律师对诉讼结果和可收回性的判断；
5. 选取样本对报告期内客户余额实施函证程序，核实余额的准确性；
6. 评估管理层于2024年12月31日对应收账款坏账准备确认的会计处理及披露。

三、未决诉讼

项目内容

• 事项描述
• 如附注三、(三十二)预计负债及或有负债、附注三、(四十二)重大会计判断和估计、附注十四、承诺及或有事项以及附注十五、资产负债表日后事项所述，于2025年2月23日，怡亚通公司收到广东省汕尾市中级人民法院送达的诉讼材料，获悉怡亚通公司及汕尾怡亚通供应链有限公司(以下简称“汕尾怡亚通”)与汕尾市投资控股有限公司(以下简称“汕尾投控”)之间的合同纠纷一案已立案，汕尾投控请求法院判令怡亚通公司及汕尾怡亚通共同支付逾期未支付款项人民币774,331,292元、合同违约金人民币25,971,925元以及补充协议中的违约金，同时要求怡亚通公司支付履约保证金人民币78,000,000元。
• 截止审计报告日，上述案件尚未开庭。怡亚通公司结合律师的意见认为，该案件在合同效力、合同中所涉之海砂储量及应付责任等各方面均存在重大争议，由于尚未开庭，该案件仍具有诸多不确定性，尚无法可靠估算诉讼可能的结果及损失，因此2024年12月31日的合并财务报表中，该未决诉讼未计提相关准备金，作为或有事项在财务报表中披露。
• 我们将上述事项认定为关键审计事项，是由于该诉讼事项涉案金额重大，且在案件判决之前，对于案件可能的结果和对财务报表的影响涉及管理层重大判断和估计。

审计应对

1. 访谈管理层和律师，查阅公司公告、起诉文书等了解诉讼具体情况和进展；
2. 了解并评价管理层评估该未决诉讼对财务报表影响的关键内部控制；
3. 获取律师对该未决诉讼出具的法律意见，并对律师的胜任能力、专业素质和客观性进行评价；
4. 了解并评价管理层确定该项未决诉讼对财务报表的影响所作的判断及其依据是否符合企业会计准则的相关规定；
5. 获取截止审计报告日怡亚通公司未收到与该项诉讼事情有关的其他索赔的管理层声明；
6. 复核财务报表附注中相关披露的充分性。

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