保变电气（600550）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期保变电气（600550）发布2024年年报，该份财报由北京国富会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

保变电气公司的营业收入主要来自于输变电设备销售。有关收入确认的会计政策详见财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”之“34、收入”。保变电气公司2024年度合并财务报表营业收入为474,030.75万元，参见财务报表附注“七、61”。由于收入是保变电气公司关键的业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试：了解、评价和测试管理层对与产品销售收入确认相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 检查销售合同：选取样本检查销售合同，对与产品销售收入确认有关的商品控制权转移时点进行分析评估，评价收入确认时点是否符合《企业会计准则》的要求；
3. 检查支持性文件：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、销售发票及客户签收单或验收单等，检查已确认收入的真实性；
4. 函证确认：结合应收账款函证，选取样本对本期收入金额进行函证确认，验证已确认收入的真实性；
5. 截止性测试：对产品销售收入执行截止性测试，查验收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款和合同资产坏账准备计提

项目内容

保变电气公司应收账款和合同资产-质保金坏账准备计提政策详见财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”之“11、金融工具”。截至2024年12月31日，保变电气公司应收账款余额222,297.26万元、坏账准备余额24,084.04万元；合同资产（含质保期超过1年的）余额35,912.36万元、合同资产减值准备余额1,795.62万元。由于应收账款和合同资产-质保金可回收性的确定主要依赖管理层获取客观证据，并在评估其可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断。基于应收账款和合同资产-质保金坏账准备的计提对于保变电气财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评价和测试：了解、评价和测试管理层对公司信用政策及应收账款和合同资产-质保金管理相关的内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 分析合理性：分析应收账款和合同资产-质保金坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款和合同资产-质保金信用风险组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
3. 复核计提表：获取应收账款和合同资产-质保金预期信用损失准备计提表，复核管理层对预期信用损失准备计提金额的准确性；
4. 复核历史数据：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款和合同资产-质保金后续核销和转回情况，了解及评价管理层以前年度预测的准确性及其评估应收账款和合同资产-质保金的预期信用损失情况；
5. 抽样检查：对重点客户单位进行抽样检查，检查其收入确认、应收账款确认与销售合同、回款等原始凭证的对应关系，对账龄进行复核；
6. 函证程序：选取样本执行应收账款函证程序，检查应收账款期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性；
7. 信息披露检查：检查应收账款和合同资产-质保金预期信用损失相关的信息的披露是否符合《企业会计准则》的披露要求。

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