东贝集团（601956）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期东贝集团（601956）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司的营业收入主要来源于在中国国内及海外市场向制冷设备生产商销售制冷压缩机产品。
• 鉴于营业收入是贵公司的关键业务指标之一，营业收入确认是否恰当对经营成果产生重大影响。
• 因此，我们将贵公司收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解，测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性；
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 对客户的营业收入执行抽样测试，核对至相关销售合同中风险及报酬条款和客户领用并确认接收的单证等支持性文件；
4. 对营业收入实施分析程序，与历史同期的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
5. 对于国内销售业务，以抽样方式检查合同或订单、已签收的送货单、对账单、客户回款单等与收入确认相关的凭证；对于国外销售业务，以抽样方式检查合同或订单、出口报关单、货运提单、销售发票、客户回款单等支持性文件；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样测试，核对至领用并确认接收的单证，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 对年度和接近年末期间的收入和以往年度同期间情况进行了变动比较分析，并对主要客户执行了函证程序并了解差异原因。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 贵公司根据应收账款的预期信用损失为判断基础确认坏账准备。
• 鉴于管理层在评估预期信用损失时，需结合历史违约损失情况、目前经济状况并考虑相关前瞻性信息，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对于财务报表影响具有重要性。
• 因此，我们将应收账款坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层对于应收账款日常管理及预期信用损失评估相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，选取样本检查管理层对预计未来可收回金额作出估计的依据，包括客户信用记录、抵押或质押物状况、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括采取的信用损失模型的关键参数和假设、历史损失率和前瞻性信息调整等；
5. 对应收账款实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价管理层对资产负债表日应收账款可收回性的判断是否存在重大偏差；
6. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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