晶晨股份（688099）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期晶晨股份（688099）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 2024年度合并财务报表中商品销售收入金额：人民币5,926,315,347.03元。
• 晶晨股份商品销售收入确认时点：在客户取得商品控制权时确认，根据相关合同约定，通常在货物被客户签收或确认时作为销售收入的确认时点。
• 客户分类：客户分为经销商客户和直销客户，不同客户的货物签收或确认方式存在差异。
• 潜在风险：销售收入确认是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报。

审计应对

1. 内部控制测试：了解并测试商品销售收入确认相关的关键内部控制的设计及运行的有效性。
2. 合同条款审查：检查主要客户的销售合同条款及合同条款的实际执行情况，并评价商品销售收入确认时点的合理性。
3. 客户函证：对主要客户就销售额进行函证；对于未回函的客户，执行检查销售出库单、货物签收单、销售收入确认是否在恰当的财务报表期间入账等替代性程序。
4. 样本检查：对确认的销售商品收入，抽取样本，检查相关合同或订单、销售出库单、货物签收单、销售发票等原始单据。
5. 截止性测试：执行销售收入截止性测试，复核收入是否确认在恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 2024年12月31日合并财务报表中存货账面余额：人民币1,633,327,846.27元。
• 存货跌价准备余额：人民币223,735,532.96元。
• 存货计量原则：于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，可变现净值以预计销售价格扣除估计的销售费用及税金后的金额以及预计销售数量确定。
• 管理层估计：需要管理层对未来存货的消耗或销售情况以及预计售价做出估计，具有较大的不确定性。
• 产品特点：晶晨股份产成品主要是芯片，这些产品更新换代较快并有较高的过时风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解并测试存货跌价准备相关的关键内部控制的设计及运行的有效性。
2. 政策评价：通过观察存货的历史周转率和对比同行业公司的存货跌价准备计提政策，评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性。
3. 库龄复核：复核了存货的库龄的准确性及历史周转情况。
4. 期后检查：检查了存货的期后消耗和销售情况。
5. 假设复核：复核了管理层对于可变现净值估计的重要假设。
6. 计算复核：复核了管理层存货跌价准备的计算。
7. 存货监盘：在存货监盘中对存货的存在状况和残次冷背情况做了观察和评价。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。