国博电子（688375）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值准备

据证券之星公开数据整理，近期国博电子（688375）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见本财务报表“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“61、营业收入和营业成本”之说明。
• 国博公司的营业收入主要来自于销售T/R组件和射频模块、射频芯片、其他芯片等产品。
• 2024年度国博公司营业收入金额为人民币259,108.67万元。
• 根据国博公司会计政策，产品收入区分T/R组件业务和非T/R组件业务。
  • T/R组件业务：对于尚未审价的产品，以客户确认收到货物并验收作为收入确认的时点，按合同暂定价格确认收入，待价格审定后签订补价协议或取得补价通知单时确认价格差异；对于无需审价的产品，在实际交付并取得验收文件时按合同价格确认收入。
  • 非T/R组件业务：以客户确认收到货物并签收作为收入确认的时点。
• 由于营业收入是国博公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按前后年度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收单、客户验收单和研发结项报告等。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收款项减值准备

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见本财务报表“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“4、应收票据和5、应收账款”之说明。
• 截至2024年12月31日，国博公司应收票据账面余额为人民币79,869.01万元，坏账准备为人民币7,576.96万元，账面价值为人民币72,292.04万元；应收账款账面余额为人民币276,874.25万元，坏账准备为人民币14,187.44万元，账面价值为人民币262,686.82万元。
• 管理层根据各项应收款项的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收款项金额重大，且应收款项减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收款项减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收款项减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层对应收款项进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收款项的信用风险特征。
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收款项预期信用损失率的合理性；包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；对于实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。
5. 结合应收款项函证以及期后回款情况，评价管理层计提应收款项坏账准备的合理性。
6. 检查与应收款项减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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