嘉华股份（603182）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期嘉华股份（603182）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十二）、五（二）1。
• 2024年度，嘉华股份公司营业收入金额148,821.20万元，其中大豆蛋白的主营业务收入为人民币88,953.50万元，占当期营业收入的59.77%。
• 嘉华股份公司主要销售大豆蛋白、大豆油、大豆膳食纤维、低温食用豆粕、蒸汽和电力等产品。
• 内销收入在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 外销收入在公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 公司提供的仓储服务等收入属于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度分期确认收入。
• 由于营业收入是嘉华股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 测试信息技术一般控制以及与收入确认相关的信息处理控制；
3. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等多维度实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明具体波动原因；
5. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输单、客户签收单、结算单及收款流水等；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、外销报关单、货运提单、销售发票及收款流水等；
6. 结合政府部门有关蒸汽指导价格的批文及其他文件，检查公司蒸汽销售定价是否与相关定价政策相符；
7. 对主要客户实施函证程序，核实销售金额、应收账款余额及销售业务是否真实准确；
8. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
9. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十三）、五（一）6。
• 截至2024年12月31日，嘉华股份公司存货账面价值22,549.85万元，占2024年12月31日资产总额的15.75%。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 获取存货盘点资料并结合监盘程序，检查期末存货中是否存在库龄较长、产量下降、生产成本或售价波动、市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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