爱玛科技（603529）2024年年报关键审计项：销售返利及奖励、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期爱玛科技（603529）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 销售返利及奖励

项目内容

• 账面价值：2024年12月31日爱玛科技合并财务报表中应付销售返利及奖励的账面价值为人民币539,968,118.00元，公司财务报表中应付销售返利及奖励的账面价值为人民币150,272,095.99元。
• 政策描述：爱玛科技与经销商签订的经销协议中约定，基于购买量给予销售返利及其他特定奖励。于资产负债表日，爱玛科技按照经销商的购买量以及其他返利及促销政策估计销售返利及奖励，抵减营业收入。
• 复杂性：由于经销商数量众多，销售返利及奖励的形式多样，销售返利及奖励所属期间的确定需要考虑每一经销商购买量及其他业绩的达成情况，对销售返利及奖励的计算取决于爱玛科技管理层的判断和估计。

审计应对

1. 了解销售返利及奖励管理的内部控制，对其执行穿行测试，并对识别的控制点进行控制测试。
2. 检查2024年与若干家经销商签订的经销协议，查看经销协议中对于销售返利及奖励等相关条款的约定。
3. 抽取若干家经销商，查看其获得的销售返利及奖励是否符合相关销售政策，查看这些经销商销售返利及奖励的使用情况。
4. 复核管理层编制的年末返利预提表，并抽取样本查看相关的支持性文件。
5. 执行期后程序查看爱玛科技年末应付销售返利及奖励期后实际兑付情况。
6. 复核销售返利及奖励相关披露的充分性。

2. 应收账款的坏账准备

项目内容

• 账面价值：2024年12月31日合并财务报表中应收账款的账面价值为人民币373,171,834.05元，公司财务报表中应收账款的账面价值为人民币157,954,730.88元。
• 政策描述：管理层在评估预期信用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。对于单独进行减值测试的应收账款，管理层会结合客户经营情况及历史还款情况等对客户信用风险作出评估；对于按照组合评估的应收账款，以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失。
• 复杂性：经销商客户分散且数量众多，对应收账款坏账准备的估计取决于管理层的判断和估计。

审计应对

1. 对于单独进行减值测试的应收账款，访谈销售部、法务部，复核管理层估计坏账准备的依据，包括管理层与相关客户的沟通函件、管理层结合客户经营情况及历史还款情况等对客户信用风险作出的评估。
2. 对于按照组合评估的应收账款，复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，抽样复核了各组合的账龄，并以信用风险特征组合（即账龄组合）为基础，复核了管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括测试历史违约数据，根据当前经济状况对历史损失率的调整，并通过检查公开的宏观经济因素评估前瞻性资料。
3. 检查应收账款的期后收款情况，考虑期后事项对坏账准备估计的影响。
4. 重新测算应收账款坏账准备的计算过程，复核坏账准备的金额。
5. 复核了财务报表中对于应收账款坏账准备的披露。

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