华锦股份（000059）2024年年报关键审计项：收入确认、关联采购的确认等

据证券之星公开数据整理，近期华锦股份（000059）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华锦股份主营业务为石油化工及化学肥料生产与销售，产品类型多，收入规模大。
• 2024年营业收入3,459,612.40万元，较2023年营业收入4,614,201.54万元，减少1,154,589.14万元。
• 由于营业收入是华锦股份关键业绩指标之一，2024年较2023年收入金额有较大变动，存在公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且整体金额重大，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估与收入确认相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性;
2. 收入确认会计政策评价：查阅销售合同/订单样本，了解交易的交付条款，评价业务模式是否与收入确认相符，评价销售合同条款是否符合行业惯例，收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 实施分析程序，包括分析收入的结构变动、客户变动、价格变动、毛利率变动是否存在重大异常；
4. 通过业务及财务信息系统导出发货计量数据、销售出库执行、发货执行的明细数据，与序时账中收入明细数据进行分析比对，核对发货单、出库单、收入明细的数量、金额信息的一致性；
5. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同/订单、销售发票、出库单、发货单、发货计量数据等；对于出口收入，获取报关信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票、收款单等；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，对未回函的样本执行替代测试；
7. 就资产负债表日前后的销售商品交易记录，执行截止性测试，选取样本，检查发货单、出库单、业务计量系统数据等支持性文件，评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、关联采购的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，华锦股份存在与关联方之间不同交易类别且金额重大的关联方采购交易。
• 由于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多样，存在没有在财务报表附注中披露所有的关联方关系和关联方交易的风险，且关联采购交易金额重大，关联方交易的真实性、交易价格的公允性会对财务报表的公允反映产生重要影响，因此我们将关联采购的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估与关联采购的确认相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
2. 获取华锦股份识别的关联方及其交易的清单，与我们了解的信息进行核对，结合重大交易和资金往来合同的检查，以识别是否存在未披露的关联方关系；
3. 了解关联交易形成的背景和原因，分析关联方交易的必要性和商业实质，对重大的关联方交易对手，了解并查询其规模和经营范围，分析交易产品为生产必需且交易量是否与其规模相匹配，结合董事会已审议的日常关联交易额度，核查实际的关联采购额度是否超过已审议的日常关联交易额度；
4. 对重大原油采购的定价条款、结算条款进行了解分析，独立获取同类交易的市场价格，包括原油期货的价格，与采购合同的交易结算价格进行比较，判断关联交易是否公允；
5. 对采购交易执行细节测试，检查重大采购合同、发票、提单、报关单、结算通知单、商检及入库凭证等支持性文件，确认交易的真实性；
6. 选取样本对期末应付/预付账款余额以及交易金额进行函证；
7. 针对资产负债表日前后确认的关联方采购，选取样本，核对发票、材料入库单、检验单日期是否与采购确认期间相符。
8. 复核财务报表附注中披露的关联方关系、关联方交易发生额及余额等信息。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 于2024年12月31日，华锦股份存货余额549,214.89万元，存货跌价准备余额30,737.49万元。
• 华锦股份对存货按成本和可变现净值孰低计量。可变现净值按生产产品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额确定。
• 管理层在确定预计售价和将要发生的成本、销售费用时需要综合考虑历史信息以及未来市场变化趋势，涉及运用重大判断和估计，且存货金额重大，因此我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与存货跌价准备相关的内部控制，以判断其设计和执行的有效性；
2. 检查有关计提存货跌价准备的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对存货进行抽样监盘，检查存货的数量是否准确，是否存在毁损、陈旧、过时、残次等状况；
4. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计算的关键参数，包括预计未来售价，至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费等，对存货跌价准备金额进行重新测算；
5. 选取样本，将资产负债表日存货的估计售价与接近资产负债表日的公开市场价格或者期后的实际售价（如有）比较，以及将管理层估计的至完工时将要发生的成本费用与同类产品的历史实际成本费用进行比较，评价其合理性。

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