张家界（000430）2024年年报关键审计项：与持续经营相关的重大不确定性等

据证券之星公开数据整理，近期张家界（000430）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

截至2024年12月31日，公司部分银行借款逾期，发生多起诉讼，部分银行账户被冻结，流动负债高于流动资产59,846.07万元，连续五年亏损。公司于2024年10月16日收到张家界市中级人民法院送达的《通知书》和《决定书》，申请人以公司不能清偿到期债务且明显缺乏清偿能力为由，向张家界中院申请对公司进行预重整及重整。张家界中院决定对公司启动预重整，并指定张家界旅游集团有限公司清算组担任预重整临时管理人。张旅集团全资子公司张家界大庸古城发展有限公司于2024年8月26日收到张家界中院送达的《通知书》，申请人向张家界中院申请对大庸古城进行重整。张家界中院于2024年9月11日裁定受理对大庸古城的重整申请，并指定张家界大庸古城发展有限公司清算组担任大庸古城管理人。

审计应对

• 我们提醒财务报表使用者关注上述事项，并在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施。

二、旅游业务及旅游客运业务收入的确认

项目内容

张旅集团在旅游服务已经提供，旅游服务款项已经收到或取得了收款的证据时，确认相关旅游服务收入。2024年度张旅集团营业收入为人民币43,160.62万元，其中旅游业务及旅游客运业务收入约占张旅集团全部收入的74.83%。

审计应对

1. 了解和评价张旅集团销售与收款循环内部控制设计，结合引入IT审计专家对公司相关票务信息系统中与售票相关的一般控制及应用控制进行测试，测试了销售与收款循环关键控制执行的有效性；
2. 复核张旅集团旅游业务及旅游客运业务收入确认的会计政策及具体方法的适当性；
3. 获取业务系统售票数据，与财务系统确认的收入数据进行核对，确认是否一致以及收入是否在恰当的期间确认；
4. 核对旅游客运业务收入金额与相关支持性文件（包括核心景区门票收入结算分流报表等）的一致性；
5. 对旅游业务及旅游客运业务收入、毛利率执行分析程序。

三、大庸古城长期资产减值

项目内容

张家界大庸古城发展有限公司主要资产于2021年6月转固并投入运营，因近年受人口流动受限等因素影响，大庸古城项目经营情况远低于预期，持续大额亏损，目前已进入重整阶段。截至2024年12月31日，大庸古城无形资产账面净值47,670.08万元、投资性房地产账面净值68,273.46万元、固定资产账面净值74,602.08万元，考虑到大庸古城未来的经营收益情况存在较大不确定性，故大庸古城项目资产存在较大的减值风险。

审计应对

1. 了解公司长期资产减值的相关内部控制设计，测试长期资产减值相关控制执行的有效性；复核公司长期资产减值迹象评价的审批程序，并获取书面文件；
2. 对投资性房地产、固定资产等长期资产执行实地监盘及勘查程序，检查其实际状态，以了解是否存在减值迹象，合理评估公司管理层对长期资产减值迹象的判断，审慎评价是否存在管理层偏好；
3. 复核公司对长期资产减值迹象的分析和判断依据，结合期后事项情况和公司未来营运计划，评估管理层估计的合理性；
4. 获取管理层聘请的资产评估机构出具的评估报告，对评估报告的评估范围、评估方法、关键假设和参数等进行分析复核，判断评估报告的适用性及合理性。

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