三晖电气（002857）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款及合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期三晖电气（002857）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

2024年度，如财务报表附注“五、39”所述，三晖电气公司营业收入金额为人民币68,071.20万元，公司主要从事电能表检定装置和储能产品的生产、销售和技术服务，以及储能业务。考虑到三晖电气公司收入的金额较大、经营产品及服务存在差异化。

审计应对

• 了解、评价和测试公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
• 复核收入确认政策是否符合企业会计准则的要求以及收入确认时点是否符合会计准则的要求；
• 结合应收账款函证程序，对本年记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，核对销售合同、订单、发票、出库单、产品运输单、设备签收单、验收单等单据，并选取储能设备的重要客户进行实地走访访谈，检查已确认收入的真实性；
• 执行分析性复核程序，结合收入类型对营业收入以及毛利情况进行分析，判断本期营业收入金额是否存在异常波动的情况；
• 执行了截止测试，抽样检查资产负债表日前后收入确认记录，评价收入是否确认在恰当的会计期间；

2. 应收账款及合同资产的减值

项目内容

截止2024年12月31日，如财务报表附注“五、4”及“五、9”所述，三晖电气公司应收账款及合同资产的原值合计为33,552.91万元，减值准备合计为2,754.15万元，账面价值为30,798.76万元，占当期资产总额的26.43%。应收账款及合同资产期末根据《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》的要求，三晖电气公司管理层以预期信用损失为基础，对应收账款和合同资产分别进行减值会计处理并确认损失准备。管理层考虑所有可获得的合理且有依据的信息(包括前瞻性信息)进行预期信用损失的评估，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

• 了解与应收账款和合同资产减值准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款和合同资产的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
• 复核管理层对应收账款、合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款、合同资产的信用风险特征；
• 获取了管理层评估应收账款、合同资产是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性；通过比较前期损失准备计提数与实际发生数，评价及复核应收账款损失准备计提的充分性、准确性；
• 选取样本执行应收账款及合同资产函证程序及检查期后回款情况，验证其可回收性；

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