中海达（300177）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期中海达（300177）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（二十六）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（四十二）。
• 主营业务：中海达及其子公司主要从事北斗高精度定位装备产品的生产和销售，以及提供高精度定位行业解决方案、时空数据及信息化等业务。
• 2024年度收入：中海达及其子公司实现营业收入121,954.95万元，其中高精度定位装备及行业解决方案收入105,140.03万元，占收入总额86.21%，提供时空数据及信息化服务收入16,814.92万元，占收入总额13.79%。

审计应对

1. 了解和评价中海达与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性，确定内部控制的可依赖性；
2. 针对不同业务模式，获取并检查相关的合同样本文件，识别与收入确认相关的合同条款与条件，以评价公司各类型业务的收入确认方法、收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 根据本年销售记录选取收入测试样本，以评价收入确认是否符合企业会计准则的要求：对于产品销售，获取并核对销售合同/订单、出库单、出口报关单、货运提单、发票、银行回单及对账记录等业务单证资料；对于提供高精度时空信息解决方案业务，获取并核对中标通知书、销售合同、进度确认单、验收报告、结算报告、发票、银行回单等业务单证资料；
4. 结合产品类型对本期各月份收入、成本、毛利率的波动执行分析性程序，并与上期比较分析，以判断本期收入金额及毛利是否出现异常波动的情况；
5. 选取资产负债表日前后的销售收入测试样本，获取并核对与收入确认相关的关键业务单证及其他支持性资料，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 结合应收账款函证程序，选取客户样本函证本期收入金额。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 会计政策详情及应收账款分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（四）。
• 截至2024年12月31日：中海达应收账款原值146,552.79万元，坏账准备52,567.74万元，账面净值93,985.05万元。

审计应对

1. 了解、评价和测试中海达与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价管理层在应收账款减值测试过程中是否具备胜任能力；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当地识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并复核管理层对预期可收取现金流量的预测，评价在预测中作出估计的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层划分信用风险特征组合的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
7. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。

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