银之杰（300085）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期银之杰（300085）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度银之杰公司合并报表营业收入为86,265.04万元。
• 移动信息服务收入40,352.04万元，占当期营业收入的46.78%。
• 电商业务收入36,636.91万元，占当期营业收入的42.47%。
• 金融信息技术业务收入9,276.10万元，占当期营业收入的10.75%。
• 收入确认的重要性：营业收入为银之杰公司的关键经营指标，由于银之杰公司开展多元化经营，各类业务的业务模式、合同履约形式以及收入确认的依据均存在重大区别，因此将营业收入的确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 了解、评价及测试管理层对于收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
3. 信息系统审计
4. 对信息系统及信息系统相关内部控制执行IT审计，并对IT取得的数据库中记录的业务数据与收入确认的数据基础进行对比分析。
5. 电商业务审计
6. 获取电商平台的经营月报、平台对账单，对电商平台收款金额、平台报表及对账单等与收入确认金额进行比对分析，并对差异的合理性进行判断。
7. 针对电商业务在销售退货方面的特殊性，了解平台退货政策及对应的库存管理措施，获取管理层对电商业务退货估计的计算过程，结合历史退货情况对退货率的计算过程进行复核，同时根据期后退货情况复核管理层对销售退货率作出的会计估计的合理性。
8. 移动信息服务业务审计
9. 获取主要客户的合同、月度对账单，核查收入确认与账单是否存在差异，并对差异合理性进行分析。
10. 销售变动分析
11. 分析主要产品销售变动的合理性，就主要产品、主要客户的销售单价及毛利率与历史同期、同行业公司进行对比，复核销售收入波动的合理性。
12. 函证程序
13. 执行函证程序，并对函证全过程保持控制。
14. 收款测试
15. 执行收款测试，同时考虑期后回款情况，根据销售回款，分析收入确认的合理性。

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