华信新材（300717）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期华信新材（300717）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度华信新材营业收入318,734,146.26元，其中境内收入占比为73.68%。
• 收入确认时点：
• 境内销售：将商品发运给买方并由买方签署收货回执的当天。
• 境外销售：出口货物报关离境当天。
• 风险提示：由于收入为公司关键利润指标之一，管理层在收入方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，评价华信新材收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
2. 对收入和成本执行分析程序，包括当期收入、成本、毛利率波动分析，主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
3. 结合应收账款审计，对主要客户相关收入进行函证。
4. 抽查境内收入确认的相关合同、销售订单、发票、收货回执，以及境外收入确认的相关报关单、提单等支持性文件。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、收货回执及报关单等支持性文件，以检查收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款账面余额：2024年12月31日华信新材应收账款账面余额为123,201,707.52元，坏账准备为10,986,869.08元。
• 坏账准备评估：管理层将相同信用风险特征的业务划入同一个组合，按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备，管理层需要根据历史数据结合经济政策、行业风险、外部市场环境、客户情况的变化等因素推断债务人信用风险的预期变动。
• 风险提示：由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及重大的管理层判断，因此，我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试与应收账款坏账准备相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 分析应收账款坏账准备计提会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项评估信用减值的判断等。
3. 获取管理层确认预期损失率所依据的数据及相关资料，检查应收账款的账龄迁徙、历史坏账、预期信用损失判断等情况，执行应收账款函证程序和检查期后回款，评价应收账款预期信用损失率的合理性及应收账款坏账准备计提的充分性。
4. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行。
5. 重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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