天迈科技（300807）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期天迈科技（300807）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表“附注五、37收入”和“附注七、40营业收入和营业成本”。
• 描述：天迈科技2024年度营业收入16,365.03万元，由于收入是天迈关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 获取天迈科技销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施控制测试，并结合控制测试和实质性测试程序，检查确认相关内控制度得到有效执行。
2. 对营业收入执行分析程序，评估营业收入和毛利率变动的合理性。
3. 选取销售合同及相关资料，复核关键合同条款，识别合同中的各项履约义务及交易价格，评估各类业务收入的具体确认方法是否符合业务特点及企业会计准则的规定。
4. 检查天迈科技与客户的合同、发货单据、运输单据、验收单、发票、记账凭证、回款单据等资料，结合函证和现场访谈，核实已入账收入的真实性和准确性。
5. 获取天迈科技资产负债表日前后的销售收入明细账，通过测试截止日前及截止日后客户验收单据的日期及对应的确认期间，检查收入是否跨期。
6. 获取期后销售收入的会计记录和出库记录，检查期后是否存在异常退换货。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表“附注五、13应收款项坏账准备的确认标准和计提方法”和“附注七、3应收账款”。
• 描述：天迈科技应收账款于2024年12月31日的账面价值为21,290.52万元，占合并财务报表资产总额29.51%。管理层以判断及主观假设来估计客户的应收账款坏账准备，由于公司应收账款金额较大及有关估计的不确定性。

审计应对

1. 评价并测试管理层与应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解预期信用损失率的确认依据和过程，了解预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括基于客户信用风险特征对应收账款进行分组的基础、预期信用损失率中包含的历史迁徙率数据和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等；通过检查用于做出判断的信息，包括测试历史迁徙率的准确性，评估预期信用损失率是否考虑并适当根据当前经济状况及前瞻性信息进行调整，评价对于坏账准备估计的合理性。
3. 取得应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行；重新计算坏账准备金额是否准确。
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序。
5. 分析应收账款账龄及客户的信誉情况，结合函证及检查期后回款情况等审计程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
6. 选取金额重大的应收账款，抽查有关原始凭据，以验证应收账款的真实性及准确性。
7. 结合市场公开信息查询天迈科技诉讼情况，并检查相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

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