江丰电子（300666）2024年年报关键审计项：收入确认、存货期末价值

据证券之星公开数据整理，近期江丰电子（300666）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策：参见财务报表附注“五、25收入”。
• 描述：如财务报表附注“七、40营业收入和营业成本”所述，江丰电子2024年度合并营业收入为3,604,962,847.84元，同比增幅38.57%。营业收入是主要利润来源，影响公司的关键业绩指标。收入确认的真实性、准确性和完整性对利润影响较大。

审计应对

1. 了解江丰电子管理层制定的销售与收款相关内部控制，执行内部控制测试并评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性；
2. 评价公司销售收入确认时点，是否符合企业会计准则规定，获取客户签收单、上线结算依据等，复核公司收入确认时点是否准确；
3. 对收入执行分析性程序，评价销售收入和毛利率的合理性；
4. 就资产负债表日前后记录的交易选取样本，核对出库单、提单、签收单以及客户实际领用结算单等，结合应收账款函证，评价收入确认的完整性，以及是否计入恰当的会计期间；
5. 对收入的发生执行细节测试，查看销售合同、发票、出库及发运的记录和单据、收款凭证，对应收账款余额进行分析，并执行函证和期后收款测试，评价收入确认的真实性；
6. 获取银行对账单，对大额货款回收银行流水与账面记录进行双向核对，确认销售回款支付方与销售客户一致。

二、存货期末价值

项目内容

• 会计政策：参见财务报表附注“五、12存货”。
• 描述：如财务报表附注“七、6存货”所述，江丰电子截至2024年12月31日存货账面余额1,572,182,043.24元（其中发出商品金额262,448,713.56元），存货跌价准备金额121,568,089.23元。由于存货余额重大且存货跌价准备的测算涉及管理层的重大判断和估计，因此将存货期末价值作为关键审计事项。

审计应对

1. 对江丰电子存货相关的内部控制的设计与执行进行了评估；
2. 对厂区内存货、台湾自贸仓库存、以及期末存放于主要终端客户的发出商品实施监盘，检查存货的数量、状况等；
3. 了解存货核算方法，获取了主要产品的生产工艺流程，复核成本计算表，检查存货结转是否准确；
4. 获取公司存货收发存实施计价测试，检查期末存货余额计价的准确性；
5. 对大额材料采购追查至相关购货合同、发票、进口报关单及送货单，复核采购成本的正确性，并抽查相关采购申请单、入库单等资料；向主要供应商函证了当期采购额，向主要委外加工商函证了当期加工费和委托加工物资余额；
6. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，分析存货跌价准备计提是否充分。

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