思泉新材（301489）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、应收账款的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期思泉新材（301489）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注五、25和附注七、60。
• 事项描述：
• 思泉新材公司在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。
• 收入确认的具体方法：
  • 对于境内产品销售：根据订单或合同，发出货物并将货物送达客户，由客户验收合格并核对无误后确认收入，公司以客户验收合格并经双方对账确认的对账单作为收入确认依据。
  • 对于境外产品销售：根据订单或合同，在公司发出货物、办理了货物交运并取得海关出口货物报关单、装货单后，以出口报关单载明的日期作为销售收入确认日期。
• 2024年度，营业收入金额为65,613.92万元。
• 由于销售收入是思泉新材公司关键业绩指标之一，销售收入确认的准确性对财务报表具有重大影响，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价思泉新材公司销售收入确认的相关内部控制设计的有效性，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 结合销售合同等支持性文件了解和评价销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定及行业惯例。
3. 针对本期新增大客户，查询新增客户的工商信息、检查销售合同，以进一步确认销售真实性和交易实质，必要时实施现场走访等延伸审计程序。
4. 对销售收入、销售成本、毛利率分月度、年度、产品等实施了分析性程序。同时结合同行业公司，识别销售收入、毛利率是否出现异常波动，并且对报告期内销售收入、毛利率波动的合理性进行分析。
5. 对报告期主要客户应收账款的余额及当期销售金额进行函证，检查与之相关的销售合同（订单）、出库单、发票、报关单、物流单、签收单、回款情况等，以评价销售收入确认的准确性，判断确认销售收入的依据是否充分。
6. 对临近资产负债表日前后的销售收入记录，选取样本，核对销售收入确认的相关依据，评价销售收入是否在恰当的会计期间确认。

二、应收账款的预期信用损失

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注五、11和附注七、4。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，思泉新材公司应收账款账面余额为32,258.17万元，坏账准备为1,978.96万元，账面价值为30,279.21万元。
• 思泉新材公司在资产负债表日评估应收账款的信用风险特征，以信用风险特征为基础，将应收账款划分为不同组合，以账龄组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备，参考历史信用损失经验并结合当前实际状况以及前瞻性信息预测，确认预期信用损失率，计算预期信用损失。
• 应收账款的预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解应收账款计提预期信用损失流程和相关内部控制，测试了关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 与管理层沟通、讨论、评估有违约、减值迹象的应收款项，评估其回款情况及坏账风险。
3. 对于基于单项应收账款评估预期信用损失的，抽取样本检查了应收账款发生减值的相关客观证据，预期收取的所有现金流量现值的估计时采用的关键假设，还检查了期后是否收回款项。
4. 对于其他的应收账款，评估了管理层编制的风险矩阵是否符合预期损失模型，对于风险矩阵中的关键输入值进行了测算，主要包括：信用等级、历史坏账率、迁徙率、前瞻性信息等。
5. 抽取样本，获取与客户资信相关的资料，检查客户信用等级的分类是否符合思泉新材公司政策，通过检查原始单据（例如账单和银行进账单等）测试管理层对账龄的划分。
6. 使用风险矩阵重新计算每类应收账款的预期信用损失，并和管理层的计算进行比较，还检查了期后是否收回款项。

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