卧龙地产（600173）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期卧龙地产（600173）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注五、34和七、61所述，2024年度公司实现营业收入3,610,613,118.74元。
• 由于营业收入是卧龙资源公司的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大，故将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性，复核相关会计政策是否正确且一贯运用；
2. 房地产业务检查房产标准买卖合同条款；贸易业务检查贸易销售合同，包括交易内容、定价原则、交付方式、结算条件等重要条款；以评价公司收入确认政策是否符合会计准则的相关规定；
3. 根据公司收入确认政策，选取样本，对收入进行细节测试，房地产业务包括检查楼盘竣工验收报告、业主验收表、销售合同及网签备案情况、收款凭证等原始单据；贸易业务包括交易内容、定价原则、交付方式、结算条件等重要条款，以评价销售收入是否已按照公司的收入确认政策确认；
4. 就资产负债表日前后确认销售收入的项目，选取样本，检查可以证明收入确认条件的支持性文件，以评价相关收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注五、16和七、10所述，截至2024年12月31日，公司存货的账面余额3,674,451,842.32元，账面价值3,442,220,012.33元，账面价值占资产总额的比例为58.60%。
• 存货按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。
• 存货可变现净值的估计依据管理层的判断和估计，例如对售价的估计参考了近期销售价格或同类的市场成交价格等。
• 由于存货金额重大，而且存货可变现净值的确定涉及会计估计，我们将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与存货跌价准备相关的关键内部控制设计和运行的有效性，复核相关会计政策是否正确且一贯运用；
2. 对房地产业务主要存货项目进行实地勘察，并询问管理层项目开发进度和最新预测所反映的预计总成本；
3. 对贸易业务存货选取样本实施监盘，观察贸易商品的存放状态，关注呆滞残次存货是否被识别；
4. 评价管理层可变现净值的估值方法，对平均售价有关的关键估计和假设，与市场可获取数据和公司销售预算进行比较；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核管理层存货可变现净值相关的计算过程和会计处理，关注计算结果是否出现重大差异。
6. 检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

三、长期股权投资减值损失确认与计量

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注五、19和七、17所述，截至2024年12月31日，公司长期股权投资账面价值585,022,200.35元，占资产总额的9.96%，其中对广州君海网络科技有限公司的长期股权投资账面价值513,360,000.00元，本期计提长期股权投资减值准备25,187,670.33元。
• 公司对上述股权投资按照可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。
• 由于在确定长期股权投资可收回金额时涉及重大的管理层判断，因此，我们将长期股权投资减值损失确认与计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 我们获取并复核了管理层评价股权投资是否存在减值迹象所依据的资料，考虑了管理层评价减值迹象存在的恰当性；
2. 取得管理层对可收回金额测算的相关资料，对测算可收回金额时所依据的测算模型、未来现金流量预测数据和折现率进行了复核，并对可收回金额计算的准确性进行了核对；
3. 取得公司聘请的外部估值专家出具的评估报告，与公司聘任的估值专家进行访谈，对其客观性、独立性和专业胜任能力进行评价；
4. 我们聘请估值专家复核管理层及公司估值专家在评估可收回金额时运用的基本假设、估值方法、重大估计及判断的合理性。

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