*ST文投（600715）2024年年报关键审计项：破产重整债务重组收益确认、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期*ST文投（600715）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、破产重整债务重组收益确认

项目内容

• 事实描述
• 文投控股于2024年12月20日收到北京一中院送达的（2024）京01破540号之二《民事裁定书》，裁定确认公司重整计划执行完毕，并终结公司重整程序。
• 公司2024年度据此确认破产重整债务重整收益为22,295.59万元。
• 由于破产重整债务重整收益金额巨大，对财务报表影响重大，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 访谈文投控股管理层、管理人，了解破产重整的过程、整体进展情况、预留偿债资源情况及债务清偿情况等；
2. 获取文投控股破产重整相关的法律文件，检查破产重整计划的主要条款及执行情况，以确认破产重整计划是否按重整计划执行，是否已履行完毕，重大不确定性是否已经消除，以及债务重组收益确认的时点是否准确；
3. 检查并重新计算文投控股确认的债务重组收益，以确认债务重组收益是否准确；
4. 检查文投控股破产重整债务重组收益相关账务处理是否正确；
5. 检查文投控股破产重整债务重组收益相关的列报与披露是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 文投控股2024年度合并财务报表中营业收入为39,692.28万元。
• 主要包括影院电影放映及相关衍生业务收入、影视投资制作及发行收入、游戏开发和运营收入、“文化+”业务收入。
• 由于收入金额重大，是文投控股关键业绩指标之一，管理层在收入确认和列报时可能存在重大错报风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估公司与收入确认相关的业务循环内部控制设计合理性，并测试其运行有效性；
2. 对财务报表数据产生影响的信息系统平台以及支持其运行的信息系统基础设施的一般控制和应用控制进行IT审计，并测试与影院票务系统、游戏运营信息系统相关的内部控制风险、系统应用风险；
3. 检查交易过程中形成的业务数据、原始单据和会计记录，评价相关收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
4. 执行分析性复核程序，对营业收入、营业成本的真实性、收入和成本是否配比及毛利率变动合理性进行分析；
5. 结合应收账款函证，以抽样的方式向主要客户函证本期发生额，核查收入的真实性；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间；
7. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，文投控股合并财务报表中商誉的账面余额为232,546.24万元，商誉减值准备为214,159.83万元，商誉账面价值占资产总额10.33%。
• 商誉主要系收购子公司形成。
• 管理层在每年终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。
• 由于商誉金额重大，减值测试需要管理层作出重大判断，且存在固有的不确定性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 结合管理层对生产经营活动的管理模式及相关业务经营组成部分的变化情况，分析管理层对资产组组合的认定和商誉的分摊方法是否恰当；
3. 评价管理层编制的商誉所在资产组组合未来现金流量预测所采用的重要假设和重要判断，分析未来现金流量现值计算中所采用的预测期收入增长率、稳定期增长率、毛利率、经营费用、折现率等关键参数的确定依据，并与资产组组合以前年度的历史数据和行业数据进行比较，评估其合理性；
4. 评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质，检查外部专家采用的评估方法是否合理及评估结论与公司实际经营情况和财务状况的相关性；
5. 评估管理层于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

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