赛微微电（688325）2024年年报关键审计项：收入确认、存货

据证券之星公开数据整理，近期赛微微电（688325）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

赛微微电主营业务系芯片设计和销售，2024年实现销售收入39,301.64万元，较2023年度增长57.64%。收入大幅增加，同时由于营业收入属于财务报表重要科目，且营业收人是赛微微电的关键业绩指标之一。

审计应对

• 了解及评价内部控制：了解及评价了产品销售业务的收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
• 执行分析程序：对营业收入执行分析程序，包括销售月度分析、分客户、分产品收入进行毛利分析等，复核收入是否合理。
• 访谈及检查合同：通过对管理层的访谈，检查销售合同的主要条款，对销售商品收入确认有关的重大风险及报酬和控制权转移时点进行了分析评估，评价赛微微电销售收入的确认政策是否恰当。
• 检查支持性凭证：通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性凭证，如销售合同、出库记录及客户签收单、报关单等原始单据，结合应收账款审计执行函证程序，检查收入是否真实。
• 核查经销商及终端销售：对报告期重要经销商及其终端销售实现情况进行核查，评价相关收入确认是否真实且准确。
• 确认会计期间：对资产负债表日前后记录的收入，选取样本，核对签收单及其他支持性凭证，确认收入是否记录在正确的会计期间。

2. 存货

项目内容

截至2024年12月31日存货账面价值为10,548.87万元,较上期末增加31.85%。报告期内存货较上期波动较大，跌价准备金额较高。

审计应对

• 了解及评价内部控制：了解及评价了产品采购、生产与仓储的有关内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
• 分析存货波动：了解赛微微电产品的生产周期、生产成本核算方法、存货备货政策，分析各期末存货余额波动的合理性。
• 实施监盘程序：获取赛微微电报告期内存货的仓库清单及盘点表，并在报告期期末对存货实施监盘或其他替代程序。
• 进行计价测试：对报告期存货进行计价测试，并复核成本结转是否正确。
• 库龄分析及跌价准备：对报告期期末存货进行库龄分析，了解存货跌价准备计提的具体过程、复核存货跌价准备计提的测算结果，评估期末赛微微电存货跌价准备是否已足额计提。
• 比较存货周转率：计算报告期内存货周转率，并与同行业存货周转率比较分析。

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