宁波银行（002142）2024年年报关键审计项：发放贷款及垫款、债权投资和信贷承诺的预期信用损失计量

据证券之星公开数据整理，近期宁波银行（002142）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款及垫款、债权投资和信贷承诺的预期信用损失计量

项目内容

• 模型和假设：贵集团在预期信用损失的计量中使用了多个模型和假设。
• 信用风险显著增加的认定标准高度依赖判断，并可能对存续期较长的发放贷款及垫款和债权投资的预期信用损失有重大影响。
• 计量预期信用损失所使用的模型本身具有较高的复杂性，大量的参数和数据，涉及较多的判断和假设。
• 对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重下，对预期信用损失的影响。

• 已发生信用减值定义需要考虑多项因素。

• 金额的重要性：

• 截至2024年12月31日，发放贷款和垫款总额（含应计利息）为人民币1,480,474百万元，贷款减值准备总额为人民币43,996百万元。
• 债权投资总额（含应计利息）为人民币389,524百万元，债权投资减值准备总额为人民币1,040百万元。
• 信贷承诺为人民币583,267百万元，相关预计负债为人民币1,358百万元。

审计应对

• 预期信用损失模型：
• 综合考虑宏观经济变化，评估预期信用损失模型方法论及相关参数的合理性，包括违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加等。

• 评估管理层确定预期信用损失时采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量的预测和多个宏观情景的假设及权重。

• 关键控制的设计和执行的有效性：

• 评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和流程，包括发放贷款和垫款、债权投资和信贷承诺业务数据、内部信用评级数据、宏观经济数据等，还有减值系统涉及的系统计算逻辑、数据输入、系统接口等。
• 评估并测试预期信用损失模型的关键控制，包括模型变更审批、模型表现的持续监测、模型验证等。
• 检查并评估财务报表中与预期信用损失计量相关的披露的适当性。

2. 合并结构化主体的评估

项目内容

• 结构化主体的设立：
• 贵集团在开展金融投资、资产管理、信贷资产转让等业务过程中，发起设立了或持有不同的结构化主体权益，包括理财产品、基金、资产管理计划、信托计划等。

• 贵集团需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及两者的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而应将其纳入合并报表范围。

• 复杂性：

• 贵集团在逐一分析是否对结构化主体存在控制时需要考虑诸多因素，包括每个结构化主体的设立目的、贵集团主导其相关活动的能力、直接或间接持有的权益及回报、获取的管理业绩报酬、提供信用增级或流动性支持等而获得的报酬或承担的损失等。

审计应对

• 理解结构化主体的设立目的及参与程度：

• 理解结构化主体的设立目的及贵集团对结构化主体的参与程度，并评估管理层关于贵集团对结构化主体是否拥有权力的判断。

• 检查结构化主体对风险与报酬的结构设计：

• 检查结构化主体对风险与报酬的结构设计，包括贵集团在结构化主体中拥有的任何资本或对其收益作出的担保、提供流动性支持的安排、费用的支付和收益的分配等，以评估管理层判断的贵集团在结构化主体中享有的可变回报的量级和可变性。

• 判断贵集团是否有能力运用权利影响回报：

• 判断贵集团是否有能力运用对结构化主体的权利影响其回报金额，评估贵集团在上述活动中的角色是代理人还是主要责任人，包括分析贵集团的决策范围、获取的报酬、其他权益，以及其他参与方的权利。
• 检查并评估财务报表中与结构化主体合并相关的披露的适当性。

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