天秦装备（300922）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收款项预期信用损失的计提

据证券之星公开数据整理，近期天秦装备（300922）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表五、37，七、61，十九、4。
• 事项描述：
• 天秦装备公司收入主要来源于销售专用防护装置、装备零部件等业务。
• 2024年度，天秦装备公司营业收入总额为23,053.95万元。
• 由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估公司与销售和收款相关的内部控制设计的合理性，并测试自合同审批至销售交易流程中关键控制执行的有效性。
2. 查阅公司同行业可比上市公司的相关公告信息，进行分析性复核，了解公司整体经营情况与同行业可比公司的一致性。
3. 通过审阅销售合同及与天秦装备公司管理层访谈，了解和评估收入确认会计政策及具体方法，确认是否符合企业会计准则的规定，并复核相关会计政策是否得到一贯地运用。
4. 执行分析性程序，判断收入和毛利率变动的合理性。
5. 基于审计抽样，对账面记录的收入交易选取样本，核对订单、出库单、销售发票、产品运输单、客户签收单等支持性文件。
6. 检查期后退货和结算收款情况，判断本期收入确认的准确性。
7. 选取样本对应收账款和收入执行函证程序，以判断收入确认的真实性和准确性。
8. 抽取部分出库单并检查与之对应的销售合同、客户签收单，核对至销售收入明细账，检查按合同约定应于本期交付并完成验收的销售是否已计入销售明细账以判断收入确认的完整性。
9. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对相关单证，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

二、应收款项预期信用损失的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表五、11，七、4，七、5，十九、1。
• 事项描述：
• 2024年12月31日，天秦装备公司合并财务报表中应收票据、应收账款的原值为14,166.70万元，坏账准备为1,688.95万元。
• 对于应收款项，管理层将相同信用风险特征的业务划入同一个组合，按照预期信用损失计量损失准备，涉及的关键假设包括历史信用损失、应收款项天数及当前和未来经济状况的预期。
• 由于管理层确认应收款项的预期信用损失中使用的关键假设涉及重大的判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试与应收款项预期信用损失相关的内部控制的设计和执行的有效性，包括管理层复核、评估和确定应收款项组合的划分及采用的关键假设的内部控制。
2. 对于按照信用风险特征组合确认预期信用损失的应收账款，复核管理层划分组合的依据及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等因素确定预期信用损失率的合理性。
3. 对于按照单项金额评估单项进行减值测试的应收账款，复核管理层基于客户的财务状况、历史还款情况和未来经济状况等因素确定预期信用损失的依据。
4. 分析历史上同类应收款项实际坏账发生的金额和情况，结合管理层制定的风险控制、信用期管理政策和市场条件等因素，评估管理层将应收款项划分为若干组合进行减值评估的方法和计算的合理性。
5. 复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对信用风险作出的评估。
6. 查询主要客户的公开信息、检查期后回款情况分析其还款能力，评价管理层对预期信用损失计提的充分性、合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。