中船汉光（300847）2024年年报关键审计项：应收账款的可回收性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中船汉光（300847）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款的可回收性

项目内容

• 金额：2024年12月31日，中船汉光合并财务报表中应收账款的原值为人民币12,534.01万元，坏账准备为人民币1,389.90万元。
• 背景：中船汉光管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，且需要运用重大会计估计和判断，影响金额重大。

审计应对

1. 评估并测试管理层对应收账款日常管理相关的内部控制。
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，并选取样本对账龄准确性及预期信用损失确认准确性进行测试。
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、法律诉讼、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性。
5. 实施了函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
6. 检查了期后回款情况。

2. 收入确认

项目内容

• 金额：中船汉光2024年度确认的营业收入为人民币118,166.53万元。
• 背景：中船汉光主要销售有机光导鼓和墨粉等静电成像显像专用信息产品、安全增强复印机以及精密加工业务。由于收入是中船汉光的关键业绩指标之一，不恰当的判断可能导致收入确认重大错报。

审计应对

1. 了解与收入循环相关的控制活动，并就相关内部控制制度设计合理性和执行有效性实施控制测试。
2. 识别并分析与商品控制权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 选取样本，检查销售合同、订单、对账单、出口报关单、货运提单及银行流水等资料查验收入确认是否符合披露的收入确认政策。
4. 实施分析性程序，按产品进行年度收入、成本、毛利率同期比较分析，并对主要客户的毛利率进行同期比较分析。
5. 对主要客户的销售收入、应收账款实施函证程序，对未回函的样本执行替代程序。
6. 对营业收入执行截止测试，检查资产负债表日前后销售发票存根联，并相应检查出库单、对账单、报关单、提单、送货单等资料，以评价相关营业收入是否恰当记录于会计期间。

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