鸥玛软件（301185）2024年年报关键审计项：营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期鸥玛软件（301185）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目

1. 营业收入确认

二、项目内容

（一）营业收入确认

鸥玛软件营业收入确认的会计政策请参阅本年报第十节/五/37，如本年报第十节/七/59所述，鸥玛软件本期营业收入为21,249.15万元，主要为无纸化考试与网上评卷服务、软件开发与技术支持服务、硬件产品等。由于营业收入是鸥玛软件的关键财务指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵营业收入确认的固有风险，因此我们将营业收入确认认定为关键审计事项。

三、审计应对

（一）营业收入确认的审计应对

1. 了解和测试内部控制

2. 了解和测试与营业收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性。

3. 了解业务特点及确认政策

4. 了解鸥玛软件的业务特点及营业收入确认政策，抽查销售合同并与管理层、业务人员进行访谈，识别商品控制权转移相关的合同条款与条件，分析鸥玛软件营业收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；查询同行业可比公司营业收入确认政策，并与鸥玛软件营业收入确认政策对比是否存在差异。

5. 执行分析性程序

6. 对营业收入和毛利率等执行分析性程序，对本期营业收入和毛利率等数据的变动进行分析，判断相关数据的增减变动的原因和合理性；查询同行业可比公司的营业收入和毛利率，结合鸥玛软件的实际数据进行对比分析，判断营业收入和毛利率变动的合理性。

7. 抽查支持性证据

8. 对本期记录的营业收入抽查销售合同、项目验收单、结算单及发票等支持性证据，评价收入确认的真实性。

9. 执行函证程序

10. 执行函证程序，向主要客户函证营业收入的发生额和应收账款的余额，并查询其工商登记资料。

11. 执行截止测试程序

12. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止测试程序，以评估营业收入是否在恰当的期间确认。

13. 评价财务报表披露

14. 评价管理层对营业收入的财务报表披露是否恰当。

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