云煤能源（600792）2024年年报关键审计项：收入、关联方及关联方交易等

据证券之星公开数据整理，近期云煤能源（600792）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入

项目内容

• 相关会计政策披露：见财务报表附注收入。
• 相关信息披露：详见财务报表附注营业收入、营业成本。
• 具体情况：云煤能源公司2024年度主营业务收入66.02亿元，其中焦炭销售收入55.42亿元，占主营业务收入的83.94%。云煤能源公司按照合同约定的运输方式、交货地点交付焦炭，并经双方确认质量、数量后以结算单确认收入。由于收入是云煤能源公司的关键业绩指标之一，存在公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试与焦炭业务收入相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查报告期内公司收入成本明细表，将本期收入与上年同期比较分析，分析收入变动及主营业务毛利率大幅下降的原因，了解公司各类产品销售及变动情况及具体原因；
3. 分析焦炭产品价格变动情况，与区域市场价格进行比较分析；
4. 抽样检查业务凭证，测试是否按照收入确认会计政策真实、准确、完整地确认、记录及列报焦炭业务的销售收入；
5. 就本年的销售收入，选取重要客户向其函证，询证2024年度交易额以及截至2024年12月31日的应收账款余额，对应收账款期后回款进行检查；
6. 对销售收入执行截止测试，评价销售收入是否在恰当的会计期间确认；
7. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、关联方及关联方交易

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注12、关联方关系及其交易情况。
• 具体情况：云煤能源公司与关联方之间存在涉及不同交易类别且金额重大的关联方交易。由于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多样，存在没有在财务报表附注中披露所有的关联方关系和关联方交易的风险；同时由于关联方交易金额比较重大，关联方交易的真实性、交易价格的公允性会对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试与识别和披露关联方及其交易相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 获取管理层提供的关联方关系清单，与从其他公开渠道获取的信息进行核对，识别是否存在未披露的关联方关系；
3. 与财务部及市场部进行沟通，了解关联交易相关业务的原因、背景、定价原则等情况，获取2024年度价格管理委员会会议纪要，复核关联交易的定价、审批等相关记录；
4. 查询公开市场的焦炭价格，分析云煤全年焦炭价格变动趋势是否与公开市场一致；
5. 抽样函证关联方交易发生额及余额；
6. 向管理层了解关联交易定价政策，检查关联交易定价计算模型；
7. 获取与财务公司签订的金融服务协议，检查主要合同条款执行情况，随机抽取样本，随机抽查财务公司日存款情况，评估是否超过服务协议范围；
8. 获取昆钢财务公司季度财务报表及监管指标表，向财务公司函证账户期末余额，检查财务公司开立账户中的发生额性质及变动情况，评价云煤能源资金的安全性与合规性；
9. 将上述关联方关系、关联方交易发生额及余额与财务报表中披露的信息进行核对。

三、长期资产减值

项目内容

• 相关会计政策披露：见财务报表附注长期资产减值。
• 相关信息披露：详见财务报表附注固定资产、无形资产、长期股权投资。
• 具体情况：近年来，云煤能源公司依据昆钢整体搬迁政策关停了安宁片区焦化生产基地；并且因行业震荡下行、重要客户停产等原因导致师宗焦化生产基地及重型机械板块公司产能不足，无法获取足够收益，公司处于持续亏损状态，相关公司的长期资产及母公司长期股权投资出现减值迹象。由于资产减值测试涉及管理层的判断与估计，可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价公司长期资产相关的内部控制的设计及执行有效性；
2. 实地观察、走访了重要固定资产并实施监盘程序，了解固定资产实际状况；
3. 了解、评估管理层对长期资产减值迹象的判断及其依据；
4. 检查公司管理层对未来现金流量现值的预测过程，评估管理层所采用的关键假设和重要参数，包括将这些假设和参数与支持性证据（包括已批准的预算、历史财务数据、市场价格等）进行比较，以考虑预测所包含的假设是否恰当；
5. 复核并评价管理层利用其估值专家的工作；
6. 检查固定资产减值相关信息的列报。

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