华菱精工（603356）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款预期信用损失事项等

据证券之星公开数据整理，近期华菱精工（603356）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 参阅：财务报表附注三、24；五、41营业收入、营业成本。
• 描述：华菱精工公司2024年度营业收入为112,107.68万元。由于营业收入是华菱精工公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此，我们将营业收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 获取主要的销售合同，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货单、收货确认单等。
3. 执行分析程序，分析销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 结合应收账款审计，选择主要客户函证本年度销售额，以评估收入确认的真实性及准确性。
5. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对收入回执、销售发票等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
6. 检查与收入确认有关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

2. 应收账款预期信用损失事项

项目内容

• 参阅：财务报表附注三、11；五、3应收账款。
• 描述：截至2024年12月31日，华菱精工公司应收账款余额33,713.05万元，坏账准备余额3,288.27万元。应收账款减值的计提是否充足对财务报表影响重大。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，华菱精工公司以预期信用损失模型对金融资产进行减值计量。管理层估计该预期信用损失模型是基于其历史违约率、前瞻性信息及其他具体因素。由于因应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账损失对财务报表影响重大，且管理层在评估预期信用损失时依赖其作出的会计估计，因此，我们将应收账款预期信用损失作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 分析华菱精工公司应收账款预期信用损失估计的合理性，计算资产负债表日预期信用损失金额与应收账款余额之间的比率，分析应收账款预期信用损失计提是否充分；对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户经营情况、市场环境、历史还款情况等，并复核其合理性。
4. 通过分析应收账款的账龄，执行发函、询问程序，并检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
5. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否在财务报告中作出恰当列报和披露。

3. 商誉减值事项

项目内容

• 参阅：财务报表附注三、20；附注五、17商誉。
• 描述：截至2024年12月31日，华菱精工公司商誉账面余额3,932.85万元，商誉减值准备3,850.50万元。商誉系华菱精工公司非同一控制下企业合并购买子公司形成，如果商誉有发生减值的情况，对华菱精工公司的财务报表可能产生重大影响。根据《企业会计准则第8号-资产减值》的规定，每年年度终了华菱精工公司需要对商誉进行减值测试。该测试需依赖管理层对包含商誉的资产组可收回金额进行测算，涉及的关键假设包括收入增长率及现金流折现率等，测算过程复杂且需要进行重大的估计和判断。由于商誉减值事项对财务报表影响重大，且考虑到涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将商誉的减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与商誉减值测试相关的关键内部控制。
2. 评价管理层外聘评估机构的独立性、胜任能力、专业素质和客观性。
3. 获得管理层聘请的评估机构出具的评估报告，检查评估目的、预测未来收入及现金流量的方法、关键的评估假设、参数的选择、确定的折现率及依据，并与商誉、资产组的盈利预测、实际业绩情况对比，判断其合理性。
4. 与管理层聘请的评估机构讨论上述关键评估的假设、指标的合理性。
5. 进一步复核管理层对商誉及其减值计算过程、判断估计结果。评价在财务报表中有关商誉减值的披露是否符合现行会计准则的要求。

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