密尔克卫（603713）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期密尔克卫（603713）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 主营业务：密尔克卫主营现代物流业，主要为客户提供供应链服务，服务内容包括以货运代理、仓储及运输业务为核心的一站式综合物流服务，及基于综合物流服务延伸打造的化工品交易平台业务。
• 收入规模：2024年度，公司确认的主营业务收入为人民币12,096,190,082.29元。
• 收入确认方式：公司主营业务主要为供应链物流综合服务、分销服务，于实际业务完成时确认收入。
• 固有风险：由于收入是公司的关键业绩指标之一，收入可能存在确认金额不准确或计入不正确的会计期间的固有风险，同时存在因管理层为了达到特定目标或期望而被操纵的固有风险。

审计应对

1. 内控了解、评价和测试
2. 了解并评价销售与收款流程的关键内部控制设计的有效性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 实质性程序
4. 了解被审计单位不同类型业务收入确认的方法、时点、依据、主要确认凭据、确认频率等，评价收入确认政策是否符合被审计单位实际经营情况，与主要销售合同条款及实际执行情况是否一致，是否符合企业会计准则的规定。
5. 结合工商信息查询、被审计单位管理层访谈等程序，核查新增前十大客户的基本情况，包括但不限于注册地、经营地、注册资本、股权结构、董监高情况、成立时间、主营业务、与公司发生业务的起始时间等；检查被审计单位、被审计单位控股股东实际控制人、董监高及其关系密切的家庭成员是否与相关客户存在关联关系。
6. 对本年记录的收入选取样本，检查确认收入的原始业务单据如托单、报关单、货运提单、客户签收单、结算单，核查公司收入的真实性、准确性。
7. 对公司报告期内的前十大和新增前十大客户进行函证，核查公司收入的真实性。
8. 对营业收入执行截止测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对相关支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 对营业收入实施实质性分析程序。

2. 商誉减值

项目内容

• 商誉金额：截至2024年12月31日, 密尔克卫商誉账面金额1,473,391,227.65元。
• 商誉减值测试：密尔克卫每年期末对商誉进行减值测试，其中涉及到多项需由管理层判断和估计的指标，主要包括未来收入增长率、未来经营利润率及适用的折现率。
• 固有风险：由于商誉减值测试固有的复杂程度，该事项涉及管理层运用重大会计估计和判断，同时考虑商誉对于财务报表整体的重要性。

审计应对

1. 内控了解、评价和测试
2. 了解并评价管理层商誉减值相关的关键内部控制设计的有效性，并确定其是否得到执行。
3. 执行商誉减值内部控制测试程序，验证内控是否得到有效执行。
4. 实质性程序
5. 获取管理层对商誉减值测试的相关资料以及独立第三方专家出具的商誉减值测试报告，评估商誉减值测试模型是否符合企业会计准则的规定。
6. 复核商誉减值的具体审计程序：
   • 复核公司对商誉减值迹象的判断，了解是否存在有关商誉减值的迹象。
   • 复核公司对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或资产组组合之间恰当分摊。
   • 复核商誉减值测试报告相关内容：
   • 减值测试报告的目的
   • 减值测试报告的基准日
   • 减值测试的对象
   • 减值测试的范围
   • 减值测试中运用的价值类型
   • 减值测试中使用的评估方法
   • 减值测试中运用的假设
   • 减值测试中运用参数（包括税前折现率、预计未来现金流）的测算依据和逻辑推理过程
   • 商誉减值计算过程
   • 选取商誉减值测试中的重要假设数据，对商誉减值测试报告和对应期间已审财务报表进行同口径核对，进一步分析测试结果的合理性。
   • 检查存在少数股东影响的商誉减值计算是否考虑了少数股东承担的减值损失部分。
   • 关注并考虑期后事项对商誉减值测试的影响。
   • 检查财务报表附注中与商誉相关内容的披露情况。
   • 评估第三方专家的胜任能力、专业素质和客观性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。