风华高科（000636）2024年年报关键审计项：收入确认事项

据证券之星公开数据整理，近期风华高科（000636）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 收入增长情况：风华高科本年营业收入493,924.60万元，较上年增加了71,781.65万元，增幅17.00%。
• 收入增长原因：收入增加的主要原因为风华高科加大市场开拓力度，产品产销量和销售收入均同比增加。
• 收入的重要性：产品销售金额对合并收入及利润产生重大影响，且客户签收货物的时间与收入确认时点可能存在差异。
• 固有风险：收入是风华高科关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 对销售与收款内部控制进行了解、评价和测试，以评估收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性。
3. 合同条款审查
4. 审阅销售合同及与管理层进行访谈，识别与货物控制权转移相关的重要合同条款，评价风华高科的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
5. 分析程序
6. 对收入和成本执行分析程序，包括但不限于：本年各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本年收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
7. 细节测试
8. 抽样检查销售合同、客户确认的签收单、提货单、收款银行回单、海关报关单等外部证据，向客户发函询证应收账款余额、合同负债余额和销售收入金额，对未回函客户或回函不符的客户实施替代审计程序。
9. 客户核查
10. 对主要客户工商信息进行核查，了解交易的交易背景及商业实质、与客户是否存在关联方关系，交易定价是否公允，客户的经营状况、公司产品销量与客户经营规模是否匹配。
11. 截止测试
12. 就资产负债表日前后记录的收入，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
13. 新增客户核查
14. 检查风华高科新增与销售变动较大客户及其关联方的工商信息，以评估是否存在未识别的潜在关联方关系及交易。

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