芭田股份（002170）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期芭田股份（002170）发布2024年年报，该份财报由深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注四、33及附注六、43所述，芭田股份主要从事复合肥、磷矿石的生产与销售。
• 2024年度营业收入3,313,114,121.25元，其中复合肥收入2,537,915,791.96元，占比76.60%；磷矿石收入705,613,487.55元，占比21.30%。
• 由于营业收入是公司的主要利润来源，收入作为芭田股份的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而人为影响收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和执行的有效性。
• 检查公司与客户签署的销售合同，识别合同关键条款，对与收入确认有关的控制权转移时点进行分析，进而评价公司收入确认政策是否符合准则规定。
• 选取样本检查销售合同、发运单据、磅房系统数据、出库单据、客户结算函等文件，检查是否满足收入确认的条件、收入确认的时点是否正确。
• 通过查询客户的工商资料，并询问相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系。
• 对收入和成本执行分析性程序，包括月度波动分析、与上年同期比较分析，毛利率波动分析。
• 对重要客户实施函证和访谈程序，验证本期发生的销售额及往来款项余额，确认收入的真实性、完整性。
• 获取了公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
• 针对资产负债表日前后确认的收入，核对支持性文件，并针对资产负债表日后的收入选取样本核对销售退回等，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注四、16及附注六、7所述，截至2024年12月31日，芭田股份合并财务报表中存货账面价值为人民币645,892,500.80元，已计提的存货减值准备为35,540,835.25元。
• 公司管理层于每个资产负债表日对存货进行全面清查后，按成本与可变现净值孰低计量。
• 产成品、在产品和材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
• 存货可变现净值是管理层在取得的确凿证据的基础上，并考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素作出的判断和估计。

审计应对

• 审计程序
• 了解计提存货跌价准备的流程并测试其内部控制的合理性和有效性。
• 对期末的存货执行了监盘程序，抽取成品、半成品、原材料、辅料、配件等进行盘点。在监盘过程中，关注存货的残次冷背状态，随机检查产品批号，是否与存货台账记载一致。
• 获取存货库龄明细表，结合存货生产日期、盘点情况，对存货的库龄进行复核。
• 复核管理层计算可变现净值所依据的相关资料及计算过程。
• 查询近期原材料及产品的价格走势，考虑存货受原材料价格影响的程度，判断产生存货跌价的风险。
• 获取存货跌价准备测试表，将存货项目的成本与其可变现净值进行比较，检查对于成本高于可变现净值的存货是否计提跌价准备。

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