全聚德（002186）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期全 聚 德（002186）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注五、25和附注七、36。
• 事项描述：
• 全聚德股份餐饮销售的结算方式多样，包括现金结算、银行卡结算、支付宝、微信结算以及储值型、积分型会员卡结算等。
• 顾客消费结束并结算账款后，餐饮销售过程即行完毕，确认销售收入的实现。
• 结算方式的多样化、交易的频繁性以及会员卡的储值及消费涉及收入确认的真实性、准确性及完整性。
• 识别合同中所包含的各单项履约义务，并于履行各单项履约义务时确认收入。

审计应对

1. 了解并评价与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 了解并评价信息技术一般控制及应用控制设计有效性并测试其运行的有效性。
3. 对顾客使用储值型及积分型会员卡所做的收入确认执行分析及重新计算等审计程序。
4. 获取营业日报、点菜单、POS机交易凭条、应收账款结算单以及会员卡储值、消费明细表等原始单据与账面记录进行核对。
5. 选取样本检查商品销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
6. 实施销售截止测试，检查收入归属期是否正确。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注五、13和附注七、6。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日止，全聚德股份合并财务报表中存货的账面余额为9,776.61万元，存货跌价准备账面余额为66.98万元。
• 于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 确定存货跌价准备需要管理层在取得确凿证据的基础上，考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响，预测存货可变现净值时对未来售价、销售费用以及相关税费等方面做出重大判断和估计。

审计应对

1. 了解并评价与存货跌价准备相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 对存货实施监盘程序，检查存货的数量、库龄，关注存货的品质、状况等。
3. 获取存货跌价准备明细表，评价管理层对存货持有目的的判断以及确定可变现净值依据的重要假设是否合理。
4. 分析比较全聚德股份餐饮门店各年实际毛利率以及商品的市场售价，通过与报告期年度营业成本、销售费用、税金及附加的比较，检查至完工时发生的成本、销售价格、销售费用以及相关税金预测等的合理性，判断减值测试过程是否符合相关会计政策。

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