启明星辰（002439）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款预期信用损失事项

据证券之星公开数据整理，近期启明星辰（002439）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 来源：如财务报表附注四、27及财务报表附注六、42所述，启明星辰公司营业收入主要来源于网络安全产品的销售。
• 年度收入：2024年度营业收入331,516.73万元。
• 影响：收入确认是否恰当对公司的经营成果有较大影响，且收入是启明星辰公司的关键业绩指标之一。

审计应对

1. 了解、评价并测试与销售收入相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 通过检查销售合同以及与管理层的访谈，了解和评估启明星辰公司的收入确认政策是否符合企业会计准则规定。
3. 对销售收入及毛利率变化实施分析程序，包括与公司历史同期对比、与同行业可比公司收入增长、毛利率情况进行对比，复核收入的合理性。
4. 对销售收入进行了抽样测试，检查对应销售合同、发运凭证、竣工验收单等资料；核对销售合同中的有关条款与收入确认原则的一致性。
5. 根据交易的特点和客户性质，选取样本函证当期销售额及应收账款余额。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对至发运凭证、竣工验收单等支持性文件，评估销售收入是否在恰当的会计期间确认。
7. 检查资产负债表日后是否存在重大销售退回。

2. 应收账款预期信用损失事项

项目内容

• 来源：如财务报表附注四、13及财务报表附注六、4所述，截至2024年12月31日，启明星辰应收账款净额473,242.85万元，占资产总额的34.35%。
• 影响：由于应收账款余额重大且应收账款坏账准备的评估涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款管理相关的关键内控控制的设计及运行有效性。
2. 复核管理层对应收账款按信用风险特征的分组是否适当，对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本获取并复核管理层对预期未来可回收金额做出估计的依据及其合理性。
3. 检查历史回款和坏账数据，复核管理层在确认预期信用损失时考虑的前瞻性信息是否合理。
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况。
5. 获取信用减值损失计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确，选取样本检查管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性。
6. 与管理层讨论已逾期的应收账款的收回情况，结合从外部获取的债务人的公开信息及其历史结算记录，综合评价其信用风险及其相关应收款项的回收性。

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