新铝时代（301613）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款

据证券之星公开数据整理，近期新铝时代（301613）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的会计政策及收入的分析请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十六）所述的会计政策及“五、（三十八）营业收入和营业成本”。
• 2024年度，新铝时代确认的营业收入为190,592.31万元。
• 新铝时代在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 由于收入是新铝时代的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解公司与收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查公司销售合同主要条款，查询同行业可比公司收入确认政策，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求及行业惯例。
3. 对销售收入执行分析性复核程序，将主要产品本期收入、成本、毛利率与上期进行比较分析，结合市场及行业趋势等因素，分析收入变动的合理性。
4. 自本期记录的产品销售收入交易中选取样本，对销售合同、销售订单、销售出库单、运输单据、客户领用清单、产品交付清单等与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 结合对应收账款的审计，选取重要客户实施函证程序，函证内容包含本期销售额。
6. 对销售收入进行截止性测试，选取样本，对与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款

项目内容

• 事项描述
• 请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”所述的会计政策及“五、（四）应收账款”。
• 2024年末，新铝时代合并财务报表中应收账款原值为24,151.90万元，坏账准备为1,133.57万元。
• 若应收账款不能按时收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制进行了了解和评估，并对其运行有效性进行了测试。
2. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性。
3. 获取公司应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，通过执行重新计算程序核实应收账款坏账准备计提是否准确。
4. 针对期末余额较大账龄一年以上的应收账款，结合应收账款账龄、客户信用、历史和期后回款情况，分析客户的还款能力，复核管理层对该等应收账款计提坏账准备的方法是否正确，计提的坏账准备金额是否合理。
5. 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间比率的合理性，并结合前期坏账准备计提数和实际发生数，分析坏账准备计提是否充分。
6. 执行应收账款函证程序，对销售合同、销售订单、销售出库单、运输单据、客户领用清单、产品交付清单等与收入确认相关的支持性文件进行复核，印证应收账款的真实性。

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