晋西车轴（600495）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期晋西车轴（600495）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 关于收入确认的会计政策详情及披露信息
• 详情请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十四）收入、“五、合并财务报表项目注释”注释（十二）营业收入和营业成本。
• 营业收入确认对公司经营成果的影响
• 晋西车轴2024年度合并营业收入131,357.86万元，主要为产品销售收入。营业收入确认是否恰当对公司经营成果产生重大影响，且收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 对营业收入实施分析程序，分析收入异常变动，复核收入的合理性；
3. 抽样检查销售合同及对管理层进行访谈，对与商品控制权转移相关的合同条款与条件进行分析评估，进而评估公司产品销售收入的营业收入确认政策；
4. 抽样检查与营业收入确认相关的支持性资料，包括合同、订单、发票、出库单、验收单及结算单等单据；
5. 抽样对应收账款、合同负债的期末余额及收入交易额执行函证程序；
6. 对资产负债表日前后的收入进行检查，评价收入是否在恰当的会计期间确认。

二、存货跌价准备

项目内容

• 关于存货跌价准备的会计政策详情及披露信息
• 详情请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十一）存货及“五、合并财务报表项目注释”注释（八）存货。
• 存货跌价准备计提的重要性
• 截至2024年12月31日，晋西车轴存货账面余额50,124.38万元，已计提存货跌价准备2,215.18万元。存货按成本和可变现净值孰低计量。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。对于存货可变现净值的估计涉及管理层的关键判断。管理层在可变现净值估计的过程中包括历史售价及未来市场趋势等，对财务报表有重大影响。

审计应对

1. 了解和评价管理层与计提存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性；
3. 了解并询问存货存放地点、存货核算方法，确定存货监盘范围；实施存货监盘程序，检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次等状况；
4. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理；
5. 复核与评估管理层确定存货可变现净值时作出的重大估计的合理性；
6. 获取存货跌价准备计算表，复核管理层执行的存货跌价测试。

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