开普检测（003008）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期开普检测（003008）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入相关信息披露详见财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”之“（二十四）收入”和“五、合并财务报表重要项目注释”之“（三十三）营业收入和营业成本”。
• 贵公司主要提供电力系统二次设备检测服务。
• 2024年度，贵公司合并财务报表营业收入为221,337,803.42元，其中检测服务收入为216,359,129.72元，占比为97.75%。
• 贵公司与客户之间的产品检测委托服务合同通常仅包含提供检测服务并出具检验报告形式的检验结果的履约义务。
• 提供检测服务并出具检验报告形式的检验结果的控制权在贵公司将检验报告形式的检验结果交付客户时转移至客户。
• 收入确认的时间点为相应的履约义务履行后，并将检验报告形式的检验结果交付客户，收到价款或取得收取价款的证明时。
• 由于营业收入是衡量贵公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目的或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 检查主要的产品检测委托服务合同，识别检测结果等劳务成果控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入按时间、检验类别、产品类型及客户等维度执行实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，分析波动原因并作为重点核查区域。
4. 对毛利率执行同期比较以及与同行业上市公司比较分析，核实其产生差异的原因及合理性。
5. 获取收入合同台账与账面记录进行核对，并以收入合同台账为基础用抽样方式核查与收入确认相关的支持性文件，包括核对产品检测委托服务合同、样品信息登记单及流转记录、检验报告或完成单、发送检验报告的快递记录或自提单、检测服务收入对应的发票、检测服务收入回款对应的银行回单及银行流水等，评价相关收入确认的真实性、准确性及完整性。
6. 以抽样方式选取资产负债表日前后确认的收入，实施截止测试，核对样品信息登记单及流转记录、其他支持性文件，评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 以抽样方式向主要客户函证本期交易金额。

二、货币资金及交易性金融资产的存在及完整性确认

项目内容

• 事项描述
• 货币资金及交易性金融资产相关信息披露详见财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”之“（十一）金融工具”和“五、合并财务报表重要项目注释”之“（一）货币资金”、“(二)交易性金融资产”。
• 截止2024年12月31日，贵公司货币资金及交易性金融资产期末账面价值合计为694,301,604.50元，占期末资产总额的比例为60.03%。
• 由于其金额重大，相关列报的准确性和完整性将对财务报表产生重要影响。

审计应对

1. 了解与货币资金管理制度相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试其有效性。
2. 核查公司使用自有资金进行现金管理是否通过股东大会决议，投资品种、额度及期限、实施方式等是否与决议内容一致。
3. 获取已开立银行账户清单并与账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性；获取信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况。
4. 取得银行对账单、银行存款余额调节表、结构性存款及收益凭证协议，对银行账户余额、受限情况及受限原因、结构性存款及收益凭证余额、产品类型、起止日及预期年化收益率等进行函证，并对函证过程进行控制。
5. 检查结构性存款及收益凭证相关协议，确认其分类、确认、计量和列报是否符合金融资产合同现金流量特征和管理金融资产的业务模式的规定。
6. 对重要账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付交易。
7. 复核计算利息收入、结构性存款及收益凭证预期收益，核实货币资金及交易性金融资产是否存在。
8. 检查与货币资金及交易性金融资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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