小熊电器（002959）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期小熊电器（002959）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

如财务报表附注五、40所述，小熊电器2024年度主营业务收入为465,147.13万元，对小熊电器财务报表影响重大，且各销售模式下的收入确认存在差异化。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解、评价并测试小熊电器与销售、发货、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行有效性。
3. 分析性复核
4. 区别销售模式及结合产品特征、行业发展和小熊电器实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
5. 细节测试
6. 执行细节测试，抽样检查经销商经销合同或其他销售合同、存货的收发记录、客户确认的结算单据等外部证据，抽样检查了销售过程的结算对账、开票、收款记录。
7. 函证
8. 对2024年度销售收入及期末应收账款、合同负债进行了函证，核实与客户销售收入的真实性。
9. 截止测试
10. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对发货单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
11. IT审计
12. 鉴于线上销售业务的特殊性，对小熊电器IT信息系统实施了IT审计，包括对公司IT信息系统进行一般的风险评估及公司自营、代发货模式下数据进行必要穿透测试分析。
13. 第三方平台数据验证
14. 获取京东供应商协同平台、淘宝系生意参谋、唯品会魔方罗盘等第三方平台上有关小熊品牌销售数据，分析性测试和验算2024年度相关销售数据的合理性及真实性。
15. 出口业务验证
16. 对于出口业务，获取了装船单、提单、报关单等，并与账面数据进行核对以证实出口收入的真实性和完整性。

2. 存货减值

项目内容

如财务报表附注五、6所述，小熊电器2024年12月31日存货账面余额96,314.71万元，已计提跌价准备3,888.03万元,账面净值92,426.67万元。由于存货跌价准备的计提需要管理层结合历史售价以及未来市场变化趋势做出估计和判断且影响金额较大。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解、评价并测试了与原材料、库存商品等存货跌价准备相关的关键内部控制设计及执行的有效性。
3. 监盘程序
4. 对小熊电器的原材料、库存商品等存货实施了监盘程序，检查原材料、库存商品等存货的数量及状况，并重点对长库龄库存商品等存货进行了检查。
5. 复核计提测算表
6. 获取了管理层编制的年末存货跌价准备计提测算表进行复核，并抽取部分存货比较其在该表中记载的状态和库龄与通过监盘获知的情况是否相符，对其可收回金额和跌价准备期末余额进行了测算。
7. 预计售价评估
8. 通过比较同状态原材料、库存商品历史售价，以及根据季节性和周期性特征对存货未来售价变动趋势的复核，对管理层估计的预计售价进行了评估，并与资产负债表日后的实际售价进行了抽查核对。
9. 销售费用和相关税费评估
10. 通过比较同类原材料、库存商品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行了评估，并与资产负债表日后的实际发生额进行了抽查核对。
11. 合理性分析
12. 分析管理层对存货跌价准备计提判断的合理性，结合存货状况、生产销售订单等复核管理层跌价准备计提的充分性。

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