豪恩汽电（301488）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期豪恩汽电（301488）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：豪恩汽电公司主要从事汽车智能驾驶感知系统的研发、设计、制造和销售等业务。
• 营业收入：2024年度，豪恩汽电公司实现的营业收入为140,893.71万元。
• 重要性：由于营业收入金额重大且为豪恩汽电公司的关键业绩指标之一，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价了与收入确认有关的内部控制设计，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 收入确认方法：通过抽样检查销售合同并询问管理层，评价收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的规定，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和豪恩汽电公司的经营模式，同时复核了相关会计政策是否得到一贯运用。
3. 毛利率分析：对收入按产品类型进行分析，并对同类型产品的毛利率进行比较分析，检查是否存在异常情况。
4. 支持性文件检查：抽样检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单、运输单据、回款单据、结算单、签收单等。
5. 函证与核实：结合对主要客户本期销售额及应收账款期末余额的函证，核实收入确认金额是否真实、准确。
6. 截止性测试：对营业收入执行了截止性测试，复核营业收入是否确认在恰当的会计期间。
7. 寄售模式核查：对于寄售模式下根据使用量确认主营业务收入的客户，查询客户的供应商管理平台数据，将查询的本期使用量数据和回款情况与账面记录核对。
8. 出口业务核查：对出口业务，获取电子口岸信息与账面记录核对，抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单等支持性文件，获取并检查出口退税汇总申报表及出口退税明细账，测试出口收入金额与出口退税数据的匹配性。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，豪恩汽电公司应收账款余额为41,101.50万元，已计提的坏账准备金额为2,882.03万元。
• 坏账准备评估：豪恩汽电公司对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量坏账准备。对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层参考历史损失经验，并依据前瞻性信息评估确定；对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑客户的财务状况、信用风险、逾期情况等其他特定情况评估确定。
• 重要性：由于应收账款余额重大，应收账款坏账准备的评估存在固有不确定性并涉及重大会计估计和职业判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价了信用政策及应收账款管理相关内部控制设计，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 预期信用损失模型：评价豪恩汽电公司所采用的预期信用损失模型是否符合企业会计准则的要求。
3. 组合坏账准备复核：检查以组合为基础计量预期信用损失的应收账款坏账准备，复核预期信用损失模型的关键参数和假设，包括按客户风险特征对应收账款分类的基准、管理层估计历史损失率的方法、是否已考虑前瞻性调整等。
4. 历史损失率检查：检查豪恩汽电公司计算历史损失率的基础数据的可靠性，包括比较历史损失信息、历史坏账损失的会计记录等，以评价历史损失率估计的合理性。
5. 单项金额较大应收账款复核：对于单项金额较大的应收账款，结合已经识别出的债务人的违约信息，结合债务人财务状况及还款能力，对管理层预期信用损失的预计做出复核。
6. 账龄和客户信誉分析：分析豪恩汽电公司应收账款的账龄和客户信誉情况，重新计算按预期信用损失模型计提的坏账准备金额。
7. 函证与期后回款检查：对应收账款的期末余额执行函证程序，并检查期后回款情况，以验证坏账准备计提的充分性和准确性。

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