神马电力（603530）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期神马电力（603530）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入构成：江苏神马电力股份有限公司的营业收入主要源自销售电力系统变电站复合外绝缘、输配电线路复合外绝缘和橡胶密封件等产品的产品销售收入。2024年合并财务报表中上述产品销售的营业收入合计为人民币1,311,208,883.94元，约占营业收入的97.50%。
• 收入确认政策：根据销售协议或合同约定，在客户取得相关产品控制权时，按预期有权收取对价的金额确认为收入。

审计应对

• 内部控制评估：了解、评价管理层对于销售收入相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
• 合同审查：检查主要销售合同或订单、识别合同的关键条款，了解和评价不同类别的营业收入确认会计政策。
• 细节测试：通过抽样测试的方法，对产品销售收入进行细节测试，检查与产品销售收入确认相关的支持性文件。
• 文件核查：根据不同的贸易条款，检查客户订单、发票、发货单、出口报关单以及到货签收记录等文件。
• 分析性复核：执行分析性复核程序，评价销售收入和毛利变动的合理性。
• 截止性测试：针对资产负债表日前后确认的销售收入，执行截止性测试，以评估收入是否在恰当的期间确认。
• 信息披露复核：复核与销售收入有关的财务报表相关披露。

2. 应收账款及合同资产的减值

项目内容

• 应收账款及合同资产金额：截至2024年12月31日，江苏神马电力股份有限公司合并财务报表中应收账款的原值合计为605,783,660.03元，坏账准备合计为9,680,229.30元；合同资产的原值合计为28,446,544.43元，坏账准备合计为1,995,126.71元。
• 减值政策：管理层对于应收账款及合同资产按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其减值准备。

审计应对

• 内部控制评估：了解、评价管理层对于应收账款及合同资产减值相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
• 政策合理性评价：评价应收账款及合同资产准备计提政策的合理性，了解和评估管理层在应收账款及合同资产的减值测试中使用的预期信用损失模型的恰当性，信用风险组合划分的合理性。
• 模型参数评估：了解和评估管理层预期信用损失方法和模型中关键参数和假设的合理性，包括历史损失率和前瞻性调整因素等。
• 账龄分析复核：通过抽样测试的方法，复核管理层编制的应收账款及合同资产账龄分析表的准确性。
• 函证与回款检查：对金额重大的应收账款及合同资产余额实施了独立函证程序，并检查期后回款情况。
• 信息披露复核：复核应收账款和合同资产减值相关的披露。

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