银禧科技（300221）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期银禧科技（300221）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策及披露：详见本附注“五、（二十）收入”、“七、（四十二）营业收入和营业成本”。
• 主营业务收入：2024年度，银禧科技实现主营业务收入为201,654.73万元，较2023年度增加21.11%。
• 主营业务分类：银禧科技主营业务分为国内产品销售和出口产品销售，于产品经客户验收合格或完成出口报关手续并交运后，确认营业收入的实现。
• 固有风险：由于收入是银禧科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、验收单和报关单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 会计政策及披露：详见本附注“五、（十）金融工具”、“七、（四）应收账款”。
• 应收账款情况：截至2024年12月31日止，银禧科技应收账款账面余额65,072.13万元，坏账准备1,652.61万元，账面价值63,419.52万元，占资产总额的27.18%。
• 固有风险：由于应收账款对本期财务报表影响较为重大，且应收账款减值准备以预期信用损失为基础确认，涉及重大判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与应收账款管理相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率的判断，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
3. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序，对于未收到询证回函的客户实施替代审计程序。
5. 结合期后回款情况检查、评价管理层坏账准备计提的合理性。

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