华北制药（600812）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期华北制药（600812）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

华北制药属于医药制造行业，主要从事医药产品的研发、生产和销售等业务，2024年实现主营业务收入97.98亿元。由于收入为华北制药关键的经营指标，在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司相关主管领导及部门领导进行访谈，了解公司2024年的销售计划，医药行业的整体市场情况、公司在行业中的地位以及公司本年的营销情况，公司面临的风险、机遇和挑战，对收入指标的态度，是否存在收入指标舞弊的压力和动机；
2. 了解行业政策、市场环境对公司销售收入的影响，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
3. 了解、评估与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试相关控制执行的有效性；
4. 获取并编制营业收入明细表，复核加计是否正确，选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险报酬和控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
5. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、物流运输单、客户签收记录等相关支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策，是否符合企业会计准则的规定；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他相关支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 选取部分客户进行函证，确认收入的真实性；
8. 选取部分客户，对资产负债表日后的回款情况进行测试，确认收入的真实性。

二、内部交易抵消及关联方交易列报和披露

项目内容

华北制药的产品覆盖了从原料药到制剂的大部分品种，形成了从发酵原料到半合成原料药再到制剂的完整产品链。公司由物资供应分公司统一负责大宗集采物资的对外采购工作，各生产单位采购部门负责其他非集采物资的自采工作。基于上述华北制药产业链布局及物资集采模式，华北制药2024年发生合并范围内公司内部交易54.57亿元，由于上述华北制药内部交易的规模较大，因此我们将内部交易抵消及关联交易作为关键审计事项。

审计应对

1. 获取、查看、确认华北制药组织机构图和关联方清单；
2. 检查了华北制药关于关联方和内部交易的内部控制，并进行了内部控制测试；
3. 对华北制药各单位账簿记录、内部交易及关联交易本期发生额、往来余额、发货、开票及收入确认、成本结转等进行了检查、核对；
4. 对于合并范围内的内部交易抵消过程表进行了复核；
5. 对财务报表附注中的合并范围外的关联交易种类、发生额、往来余额进行了核对和检查；
6. 查阅合并范围内各家子公司的所得税汇算清缴报告，检查税务部门关于内部交易和关联方交易价格是否存在因不公允产生的税务调整事项。

三、其他应收款中搬迁停工损失的坏账准备确认

项目内容

截至2024年12月末其他应收款-搬迁停工损失剩余金额20.07亿元，公司计提损失准备金额7.27亿元，2024年华北制药收回搬迁停工损失5.1亿元，鉴于搬迁停工损失期末余额较大，预期信用损失准备计提是否准确，对合并报表具有重要影响，因此我们将该事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 对管理层进行访谈，了解搬迁停工损失款回收的进展情况；
2. 复核了本期收到的土地补偿款银行回单；
3. 查询了搬迁停工损失相关的历次政府文件；
4. 阅读并复核了资产评估机构出具的搬迁停工损失减值测试评估报告。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。