微电生理（688351）2024年年报关键审计项：营业收入确认、开发支出资本化

据证券之星公开数据整理，近期微电生理（688351）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度微电生理营业收入为41,316.68万元。
• 固有风险：营业收入系微电生理关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标的固有风险。

审计应对

1. 内部控制有效性
2. 了解、评价管理层与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并在执行穿行测试的基础上选取关键控制点，测试关键控制运行的有效性。
3. 合同审查
4. 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款、识别商品控制权转移相关的条款、识别合同中的履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 实质性分析程序
6. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
7. 支持性文件检查
8. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、出库单、快递单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、销售发票、出库单、出口报关单等支持性文件。
9. 应收账款函证
10. 结合应收账款函证，对主要客户报告期内销售额实施独立函证。
11. 收入确认期间验证
12. 对资产负债表日前、日后确认的营业收入以抽样方式核对至出库单、发货单、快递单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
13. 经营情况了解
14. 了解公司报告期内主要经营情况、销售模式、收入增长的原因及合理性，关注主要客户销售变化趋势及原因、报告期内主要客户变动的原因及合理性。

二、开发支出资本化

项目内容

• 开发支出资本化余额：截至2024年12月31日止，微电生理开发支出资本化余额4,365.81万元，其中2024年度资本化金额为2,397.15万元，未发生开发完成转入无形资产的情形。
• 资本化条件：开发支出只有在同时满足财务报表附注五/26所列的资本化条件时才能予以资本化。
• 影响：开发支出资本化与否对微电生理2024年度盈利状况产生重大影响。

审计应对

1. 内部控制了解
2. 了解微电生理对研发支出的开支范围、标准、审批程序，以及研发支出资本化的起始时间、依据、内部控制流程、研发项目台账管理及未归集核算方法等的内控设计及运行情况。
3. 研发项目了解
4. 了解研发项目的详细内容、同行状况、行业研发规范及流程、拟达到的目标、预算及执行情况。
5. 资本化条件分析
6. 对照会计准则的规定，逐条分析资本化的开发支出是否一贯同时满足会计准则的要求，是否具有内外部证据支持。
7. 行业标准对比
8. 查询同行业研发支出资本化的标准，评估微电生理研究阶段和开发阶段的划分是否合理，是否与研发活动的流程相联系，是否遵循了正常研发活动的周期及行业惯例。
9. 文件核对
10. 核对开发支出相关项目的立项报告、临床批件、伦理批件、检测报告等文件，查验开发支出开始日期的正确性。
11. 费用明细查验
12. 获取开发支出费用发生明细，查验对应的原始单据、合同、成本费用归集、减值测试情况，并对委外研发支出抽取样本进行函证。
13. 信息披露关注
14. 关注开发支出资本化的信息披露。

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