三花智控（002050）2024年年报关键审计项：收入确认、存货计价

据证券之星公开数据整理，近期三花智控（002050）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十四）、五（二）1及十五。
• 收入确认主要源自应用于制冷空调电器与汽车的零件部件组件的销售活动。
• 2024年度共实现 2,794,716.45万元。
• 由于营业收入是关键业绩指标之一，可能存在三花智控管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解及评估与收入确认相关的财务报告内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 检查销售合同的核心条款，评估收入确认的相关会计政策的适当性及是否一贯运用；
3. 实施分析程序，识别报告期收入是否存在重大或异常变动，询问管理层了解该等变动的原因并评估合理性；
4. 实施细节测试，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性凭据，包括销售合同、销售发票、销售回款、物流与物权凭据、对账结算凭据等，以及获取电子口岸信息，与外销收入账载记录进行比对；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向特定客户函证销售额；
6. 查询特定客户的工商登记信息或网络公开信息，评价商业逻辑的适当性；
7. 实施截止性测试，检查营业收入是否在恰当会计期间确认。

二、存货计价

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十二）和五（一）7。
• 于2024年12月31日，存货账面价值共528,044.18万元，其主要组成部分是铜铝等金属材料，价值较高且变现流通性较好，属于重要管控资产。

审计应对

1. 了解及评估与存货管理(包括评估存货跌价准备)相关的财务报告内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 实施分析程序，识别存货规模及结构是否存在重大或异常变动，询问管理层了解该等变动的原因并评估合理性；
3. 实施细节测试，抽样检查与材料采购相关的支持性凭据，包括采购合同、进项发票、入库单、采购付款等；
4. 结合应付账款函证，以抽样方式向特定供应商函证采购额；
5. 检索主要原材料的市场价格变动趋势，并与实际采购价进行比对，检查是否存在趋势背离等异常情形；
6. 了解生产工艺流程及成本核算方法，选取样本，重新计算生产成本，并评估管理层成本归集与分配方式的一贯性与合理性；
7. 对存货计价进行抽样测试，检查存货发出金额和结存金额的计价准确性；
8. 对存货实施监盘，评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，观察管理层制定的盘点程序的执行情况，检查存货数量及状况并执行抽盘；
9. 获取管理层对存货跌价准备的计算表，检查期末存货的可变现净值确认方法的合理性，测算期末存货的可变现净值，判断跌价准备计提金额的准确性。

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