据证券之星公开数据整理，近期中科软（603927）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认时点

项目内容

• 事项描述
• 中科软公司主要从事软件产品销售、软件开发及服务、系统集成及其服务，2024年度来源于上述业务的营业收入为人民币66.56亿元，占营业收入总额的99.78%。
• 营业收入是中科软公司的关键绩效指标，且各类产品及服务存在差异化，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价了中科软公司与收入确认时点相关的内部控制，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 在抽样的基础上，查阅客户销售合同及服务协议，评价了公司的收入确认政策以及收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 核查与收入相关各项经营指标，分析了异常变动情况并与同行业比较。
4. 针对营业收入进行了抽样测试，核对至销售合同及服务协议、验收报告或工作量确认单等支持性文件，核对相关收入确认金额是否准确。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对了验收报告或工作量确认单等支持性文件，以评价收入是否计入恰当的期间。
6. 结合对应收账款的审计，抽样选择客户进行函证。

应收账款和合同资产的减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，中科软公司应收账款和合同资产账面余额为人民币23.82亿元，坏账准备为人民币4.73亿元，账面价值为人民币19.09亿元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项应收账款和合同资产或应收账款和合同资产组合为基础，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 存在客观证据表明应收款项存在减值时，管理层根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提单项减值准备。
• 对于不存在减值客观证据的应收款项和合同资产，管理层根据信用风险特征将其分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，计算预期信用损失。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解、评价了中科软公司与应收账款和合同资产减值相关的内部控制，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 通过考虑历史上同类应收账款和合同资产组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素，评价了管理层将应收账款和合同资产划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当。
3. 通过分析应收账款和合同资产的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款和合同资产函证程序及检查期后回款情况，评价了应收账款和合同资产坏账准备计提的合理性。
4. 获取应收账款和合同资产坏账准备计提表，检查计提方法是否按照新金融工具准则要求执行；对预期损失率进行了重新计算并复核了坏账计提金额是否准确。

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