青松建化（600425）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期青松建化（600425）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：公司2024年度实现营业收入432,816.00万元，较上年减少16,164.23万元，下降幅度为3.60%。
• 毛利率：公司2024年度毛利率为23.54%，较上年毛利率24.79%下降1.25%。
• 影响范围：营业收入的确认对财务报表的影响范围广泛且重大，因此作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查公司销售合同，通过检查合同条款，复核公司收入确认政策是否符合收入会计准则的规定；
3. 对公司下属各分子公司收入确认执行了分析程序和实质性审计程序，包括单价变动的合理性分析、毛利率分析、产销量分析等分析程序；
4. 对公司主要客户通过检查销售合同、发货单、销售发票、对账单、收款单等证据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 对主要客户的销售额与往来款项实施函证程序；
6. 向公司主要负责人了解经营情况，抽查公司会计凭证；
7. 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试，评估营业收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，存货账面余额为68,582.21万元。
• 存货跌价准备：截至2024年12月31日，存货跌价准备为4,326.81万元。
• 影响因素：公司管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层对存货减值内部控制的相关制度；
2. 复核管理层的存货可变现净值估计的模型和方法，以及在存货可变现净值估计中使用的相关参数，尤其是预计售价、销售费用和相关税费等；
3. 对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；
4. 比较分析主要存货单价变动情况，判断产生存货跌价的风险；
5. 获取存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分。

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