贵航股份（600523）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期贵航股份（600523）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：贵航股份公司的销售收入来源于汽车零部件及航空产品的生产和销售,于2024年实现的销售收入为2,380,302,652.07元。由于收入是贵航股份公司的关键业绩指标之一,收入确认是否准确对贵航股份公司经营成果的影响较大,存在贵航股份管理层(以下简称管理层)为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有控制风险和重大错报风险。由于收入存在未在恰当期间确认的风险,同时收入也是关键业绩指标之一,我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 审阅销售合同,对管理层进行访谈,了解和评价管理层做出的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
3. 对营业收入及毛利率按产品类别实施对比分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明波动原因;
4. 抽样检查出库单、发货记录、客户验收单据、发票等资料,复核收入确认金额是否正确;
5. 选取主要客户,函证本年销售额;
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易,检查销售出库单、客户验收单据、出口报关单等文件记录,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述：截至2024年12月31日,贵航股份公司应收账款账面余额为1,284,298,297.42元,坏账准备余额为26,007,578.11元,账面价值为1,258,290,719.31元,管理层根据各项应收账款的信用风险特征,以单项应收账款或应收账款组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其坏账准备。由于上述事项涉及管理层运用重大估计及专业判断,且应收账款坏账准备的计提对财务报表影响重大,因此我们将应收账款减值确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 复核管理层对应收账款进行信用损失准备计提的相关考虑及客观依据,关注管理层是否充分识别已发生减值的项目;
3. 对于单项计提信用损失准备的应收账款,复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性;
4. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表并结合应收账款期后回款检查,确认应收账款坏账准备计提的合理性及准确性;
5. 对重大应收账款余额实施函证程序,并将函证结果与管理层记录的金额进行核对;
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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