祥龙电业（600769）2024年年报关键审计项：收入确认、关联交易等

据证券之星公开数据整理，近期祥龙电业（600769）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 请参见财务报表附注三、（二十六）、附注五、（三十一）及附注十六、（四）。
• 营业收入是贵公司关键业绩指标之一，收入确认过程可能存在管理层为了达到特定目标而操纵的风险。
• 其中建造合同收入确认所依据的合同履约进度的确认以及预计合同是否会引起亏损涉及管理层的重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层对收入确认相关的关键内部控制的设计及运行的有效性;
2. 检查主要业务合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定;
3. 获取收入台账，对于按照履约进度确认收入的项目，重新计算其履约进度，以验证其准确性；
4. 选取部分项目，对项目进度进行现场查看及了解，并与账面记录的履约进度进行比较，核实是否存在重大偏差；
5. 核对主要供水业务客户供水数量结算单据，对主要的供水业务客户函证应收款项余额、本期供水销售金额；对主要的建造合同客户函证应收款项余额、项目情况及已结算金额；
6. 选取报告期大额收入项目，检查销售合同、入账记录、成本预算表、工程结算单、工程验收记录等，评价收入确认是否与收入确认政策相符；
7. 对应收账款、营业收入实施分析程序，分析应收账款周转率、毛利率是否存在重大异常，并与同行业进行对比分析；
8. 核查公司营业收入中与主营业务收入无关收入和不具备商业实质收入等扣除项目的准确性、完整性。

二、关联交易

项目内容

• 事项描述：
• 请参见财务报表附注十二、（四）
• 贵公司与关联方之间存在金额重大的关联交易。
• 2024年度，贵公司对关联方销售金额为1,030.21万元，占本年度营业收入的13.60%；供水分部中关联方收入金额23.95万元，占该分部总收入的0.51%；建筑分部中关联方收入金额1,006.26万元，占该分部总收入的32.87%。
• 关联交易的真实性、交易价格的公允性会对财务报表的公允反映产生重要影响。

审计应对

1. 了解贵公司识别关联方的程序，评估并测试贵公司识别和披露关联方关系及其交易的内部控制；
2. 向管理层及治理层获取信息以识别所有已知关联方的名字，并就该信息的完整性执行以下审计程序：将其与公开渠道获取的信息进行核对；复核重大的销售、采购合同及其他合同，以识别是否存在未披露的关联方关系，复核股东名册、股东和治理层会议纪要等法定记录，识别是否存在治理层和管理层未告知的关联方；
3. 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，实施以下审计程序：将其与财务记录进行核对；抽样检查关联方交易发生额及余额的对账结果；函证关联方交易发生额及余额；
4. 分析关联方的交易价格，从业务模式、自主定价权、同区域同行业可比公司的价格以及对非关联方的销售价格进行分析比较，判断交易是否公允；
5. 实地走访关联方（工程出包方）并访谈相关人员，了解关联交易的必要性和公允性；
6. 检查关联方关系及其交易是否按照会计准则的要求进行充分地披露。

三、应收账款、合同资产减值准备

项目内容

• 事项描述：
• 请参见财务报表附注三、（十二）及附注五、（三）、（四）。
• 公司对应收账款及合同资产按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 对于已发生信用减值的应收账款和合同资产，单项确认预期信用损失；除单独确定信用损失之外的应收账款与合同资产，管理层基于共同信用风险特征采用预期信用损失法确定信用损失。
• 在确定预期信用损失时，公司使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况、前瞻性信息和同行业情况对历史数据进行调整。
• 由于在确定预期信用损失时涉及管理层运用重大会计估计和判断，其估计具有重大不确定性且存在主观性。

审计应对

1. 了解和评价公司与应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提的相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 对于按照单项计提预期信用损失的应收账款及合同资产，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款和结算情况等对预期信用损失进行评估的依据。我们将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证以评估管理层计提预期信用损失的合理性；
3. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款及合同资产，评估管理层的组合划分以及基于客户的历史回款、结算和账龄情况等历史信用损失经验并结合当前状况等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，并选取样本测试应收账款和合同资产账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
4. 关注对应收账款、合同资产减值准备披露的充分性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。