鲁抗医药（600789）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期鲁抗医药（600789）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 关键审计事项：公司收入主要来源于医药产品的生产和销售，鲁抗医药公司2024年度营业收入为623,309.02万元，营业收入确认是否恰当对经营成果产生很大影响，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 相关参考：
• 关于收入确认的会计政策参见财务报表附注三、（三十四）收入
• 关于营业收入账面金额参见财务报表附注五、40“营业收入和营业成本”

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率的波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较等分析程序，评价收入确认的准确性；
3. 对收入执行发生测试，从销售收入的会计记录中选取样本，检查收入相关的合同、出库单、签收单、发票等信息，评价收入确认的真实性和准确性；
4. 对于出口销售，将销售收入的会计记录与出口报关单、出库单、销售发票等出口销售单据进行核对，并利用中国电子口岸系统查询有效信息，核实出口收入的真实性；
5. 对收入执行完整性测试，从发货记录中抽取样本追查至发票开具和销售收入的会计记录，检查收入确认的完整性；
6. 结合应收账款实施函证，通过函证确认收入的真实性；
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易记录，选取样本，核对出库单、签收单及其他支持性文件，通过执行上述程序评价收入是否被记录恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 关键审计事项：截至2024年12月31日，鲁抗医药公司应收账款余额114,622.97万元，坏账准备金额20,578.96万元，鲁抗医药公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。
• 相关参考：
• 关于应收账款减值的会计政策参见财务报表附注三、（十一）金融工具
• 关于应收账款及坏账准备账面金额参见财务报表附注五、3应收账款

审计应对

1. 对鲁抗医药公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析鲁抗医药公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项评估的应收账款进行减值测试的判断等；
3. 分析计算鲁抗医药公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 通过分析鲁抗医药公司应收账款的账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
5. 获取鲁抗医药公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

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