香溢融通（600830）2024年年报关键审计项：应收款项减值准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期香溢融通（600830）发布2024年年报，该份财报由浙江中会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项减值准备的计提

项目内容

• 应收款项金额：截至2024年12月31日，香溢融通控股集团股份有限公司合并财务报表中应收款项账面价值总计3,222,774,593.25元（其中融资租赁应收款2,811,238,591.15元），占资产总额的比例为64.24%（其中融资租赁应收款占资产总额的比例为56.03%）。
• 应收款项余额：应收款项余额合计3,283,182,488.58元，坏账准备金额合计60,407,895.33元。
• 原因：由于应收款项金额重大，且预期信用损失计量涉及管理层主观判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价和测试与应收款项减值准备计提相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 高风险应收款项核查：选取金额重大或高风险的应收款项，结合内部控制测试，核实相关准入条件、行业监管要求、客户信用评级情况、实质担保措施、劣后措施等情况。
3. 抵押物测试：选取以抵押物为主要债权保障的金额重大或高风险的应收款项，独立测试其可回收性。检查相关的支持性证据，包括客户信用历史、经营情况和还款能力、期后收款等情况。
4. 坏账评估：通过考虑历史上同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素，评估管理层将应收款项划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当。

二、发放贷款和垫款减值准备的计提

项目内容

• 发放贷款和垫款金额：截至2024年12月31日，香溢融通控股集团股份有限公司合并财务报表中发放贷款和垫款账面价值515,348,259.80元，占资产总额的比例为10.27%。
• 账面余额：账面余额678,873,005.04元，减值准备金额163,524,745.24元。
• 原因：由于发放贷款和垫款金额重大，且预期信用损失计量涉及管理层主观判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价和测试与发放贷款和垫款减值准备计提相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 减值测试资料审查：获取公司减值测试相关资料，判断减值计提的依据是否充分、方法是否合理。
3. 减值准备测试：测试减值准备的计提，包括但不限于对抵质押物价值的预计可收回金额、预计快速变现折扣率和预计可收回时间估计等公司减值准备计算关键参数的复核等。
4. 诉讼事项查询：对已诉讼的事项查询相关案件的判决情况，并向律师发函了解案件进展、资产保全措施、期后处理方案、可能的结果等。
5. 函证及期后检查：执行函证程序，并对期后回款、期后客户诉讼情况执行检查程序。

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