据证券之星公开数据整理，近期华正新材（603186）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 公司业务：华正新材公司主要生产并销售覆铜板、导热材料和功能性复合材料、交通物流用复合材料等。
- 营业收入：2024年度确认的营业收入为386,474.64万元。
- 收入确认条件：
- 内销产品：公司已根据合同约定将产品交付给购货方并经购货方签收，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。
- 外销产品：公司已根据合同约定将产品报关、离港，取得经海关审验后的货物出口报关单。
- 固有风险：由于营业收入是华正新材公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
审计应对
- 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效。
- 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
- 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、客户签收记录、出口报关记录、海关出具的进出口额证明文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
- 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
- 对本年记录的收入交易选取样本，执行独立函证程序，以确认收入的真实性。
- 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，识别收入金额是否出现异常波动的情况。
二、应收账款减值
项目内容
- 客户群体：华正新材公司的客户主要系电工电气、智能手机、平板电脑、轨道交通、汽车物流及零部件制造商。
- 应收账款情况：截至2024年12月31日，华正新材公司合并应收账款账面余额154,422.49万元，坏账准备3,218.68万元，账面价值151,203.81万元，应收账款账面价值占2024年度合并营业收入的39.12%，占2024年末资产总额的24.74%。
- 固有风险：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。
审计应对
- 评价管理层对应收账款管理内部控制制度的设计和运行的有效性。
- 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性。
- 评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款预期信用损失率的合理性。
- 测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性以及对坏账准备的计算是否准确。
- 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序。
- 结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。
三、固定资产及在建工程减值
项目内容
- 固定资产情况：截至2024年12月31日，华正新材公司固定资产账面余额334,257.06万元，累计折旧73,472.43万元，减值准备2,789.86万元，账面价值257,994.77万元，账面价值占合并资产总额的42.21%。
- 在建工程情况：在建工程账面余额22,864.44万元，减值准备171.35万元，账面价值占合并资产总额的3.71%。
- 子公司情况：全资子公司浙江华正能源材料有限公司固定资产账面余额33,987.91万元，累计折旧4,467.24万元，减值准备2,752.50万元，账面价值26,768.16万元，账面价值占合并资产总额的4.38%；在建工程账面余额719.91万元，减值准备171.35万元，账面价值占合并资产总额的0.09%。
- 减值迹象：报告期内，华正能源公司受行业竞争加剧、市场需求下降等因素影响，生产线产能利用率远低于设计水平，管理层认为相关固定资产及在建工程存在减值迹象。
- 固有风险：在确定固定资产及在建工程减值准备时涉及重大的管理层判断。
审计应对
- 了解与固定资产、在建工程减值测试相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
- 抽取重要的固定资产、在建工程项目，实地盘点查看了解是否存在工艺技术落后、长期闲置等情况。
- 评价管理层聘请的第三方外部专家的独立性和专业胜任能力，获取被审计单位外部评估报告，了解并复核评估过程中的重要参数，检查支持文件、获取资产负债表日后的证据以及相关行业预测信息印证其判断。
- 检查固定资产、在建工程减值准备是否在财务报表中作出恰当列报。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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