火炬电子（603678）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期火炬电子（603678）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注三、27及附注五、44。
• 描述：火炬电子公司的销售收入主要来源于销售电子元器件，以客户确认通知或验收作为收入确认时点。由于收入是火炬电子公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试收入流程及关键内部控制；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对本年记录的收入，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户确认通知/验收单等；
4. 对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本核对至客户确认通知/验收单等支持性文件，并检查期后销售退回情况及原因，以评估收入是否在恰当的期间确认；
5. 选取样本执行交易函证。

二、应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 参见：财务报表附注三、10及附注五、4。
• 描述：2024年12月31日，火炬电子公司应收账款账面余额为人民币148,035.58万元，已计提坏账准备10,766.64万元，应收账款净额占合并财务报表资产总额的17.81%。应收账款坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。在估计时，管理层需要考虑以前年度的信用违约记录、回款率，实施判断以估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。上述事项涉及重大会计估计和管理层的判断，且对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款预期信用损失的计量相关的内部控制；
2. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；
3. 选取样本检查了客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
4. 检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性和准确性；
5. 选取样本对应收账款进行函证。

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