陕国投Ａ（000563）2024年年报关键审计项：金融工具公允价值、金融资产减值

据证券之星公开数据整理，近期陕国投Ａ（000563）发布2024年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 金融工具公允价值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注十所述，截至2024年12月31日，陕国投以公允价值计量的金融资产为45.14亿元，其中第一层次、第二层次及第三层次公允价值计量的金融资产分别为6.57亿元、31.02亿元及7.55亿元。陕国投以公允价值计量的金融工具的估值是以市场数据和估值模型相结合为基础，其中估值模型通常需要大量的输入值。当可观察的参数无法可靠获取时，即公允价值属于第三层次的情况下，不可观察输入值的确定会使用到管理层估计，这当中会涉及重大的管理层判断。

审计应对

1. 评估和测试公允价值估值流程，复核与金融工具公允价值估值相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 通过将陕国投采用的公允价值与公开可获取的市场数据进行比较，评价所有在活跃市场交易的金融工具的估值；
3. 就公允价值属于第二层次和第三层次的金融工具，选取样本，查阅本年度签署的投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条件；
4. 对不同类别金融资产估值技术进行检查，评估所用估值方法及估值模型的合理性。同时，选取样本对公允价值属于第二层次和第三层次的金融工具进行独立估值，并将我们的估值结果与陕国投的估值结果进行比较；
5. 评价管理层在财务报表附注中做出的与金融资产估值相关的披露是否符合企业会计准则要求。

2. 金融资产减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五（二）、（五）、（七）、（十六）所述，截至2024年12月31日，应收款项账面余额15,577.61万元，减值准备12.80万元，账面价值15,564.82万元；发放贷款和垫款账面余额105.64亿元，减值准备6.37亿元，账面价值99.27亿元；债权投资账面余额52.37亿元，减值准备1.25亿元，账面价值51.12亿元；其他应收款账面余额21.09亿元，坏账准备11.36亿元，账面价值9.73亿元。由于陕国投的预期信用损失计量，使用了相关的模型及参数和数据，并涉及管理层重大判断和假设，且相关报表项目涉及的损失准备金额重大，因此我们确定其为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试与应收款项、发放贷款和垫款、债权投资和其他应收款等满足预期信用损失计量的金融工具相关的内部控制设计及运行的有效性；
2. 评估并复核陕国投采用“预期信用损失法”对金融资产计提减值准备所涉及的模型、重要参数、管理层重大判断和会计估计的合理性；
3. 抽样检查发放贷款和垫款、债权投资及其他应收款相关债务人及担保人的财务信息、负面信息等，评估管理层就信用风险显著增加、违约和已发生信用减值金融资产识别的恰当性；
4. 对于前瞻性计量，我们复核了管理层经济指标选取、经济场景及权重的模型分析结果，评估了经济指标预测值的合理性，并对经济指标、经济场景及权重进行了敏感性测试；
5. 对于阶段三的发放贷款和垫款、债权投资、其他应收款，我们选取样本，检查了管理层基于债务人和担保人的财务信息、抵质押物的最新评估价值、其他已获得信息得出的预计未来现金流量及折现率而计算的损失准备；
6. 评价管理层在财务报表附注中做出的与金融资产减值相关的披露是否符合企业会计准则要求。

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